2021初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》章節(jié)考題：負(fù)債

　　一、單選題

　　1.企業(yè)發(fā)生的下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的有()

　　A.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

　　B.購(gòu)入商品價(jià)格中包含的消費(fèi)稅

　　C.一般納稅人購(gòu)入材料支付的增值稅

　　D.小規(guī)模納稅人購(gòu)入商品支付的增值稅

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) C 增值稅可以抵扣，不能計(jì)入資產(chǎn)成本。

　　2.下列關(guān)于應(yīng)付賬款的處理中，錯(cuò)誤的有()

　　A.貨物與發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，待貨物驗(yàn)收入庫(kù)后，按發(fā)票賬單登記入賬

　　B.貨物已到，但至月末時(shí)發(fā)票賬單還未到達(dá)，應(yīng)在月份終了時(shí)暫估入賬

　　C.應(yīng)付賬款一般按到期時(shí)應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬

　　D.企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)付賬款，在確認(rèn)其入賬價(jià)值時(shí)不需要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)付賬款一般按確認(rèn)時(shí)的應(yīng)付金額入賬，不考慮時(shí)間價(jià)值問(wèn)題，不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。

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　　3.關(guān)于增值稅視同銷(xiāo)售的情況，不包括()

　　A.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于免征增值稅項(xiàng)目

　　B.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資、提供給其他單位或個(gè)體工商戶(hù)

　　C.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

　　D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于免征增值稅項(xiàng)目

　　【答案】D

　　【解析】將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于免征增值稅項(xiàng)目不屬于視同銷(xiāo)售，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況。

　　4.下列事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)在其他應(yīng)付款中核算的有()

　　A.收到出租包裝物的押金

　　B.存出保證金

　　C.支付的包裝物押金

　　D.撥付的定額備用金

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) BCD 均應(yīng)當(dāng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。

　　5.下列各項(xiàng)中，不得在應(yīng)付職工薪酬核算的有()

　　A.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　B.企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資

　　C.住房公積金

　　D.退休金

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) D 退休金應(yīng)該在管理費(fèi)用中核算。

　　6.下列不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是()

　　A.土地增值稅

　　B.資源稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.印花稅

　　【答案】D

　　【解析】印花稅直接在繳納時(shí)核算。

　　7.企業(yè)短期借款的基本特征包括()

　　A.借款期限較短，一般為一年以下(含一年)

　　B.借款期限較短，一般為兩年以下(含兩年)

　　C.按季支付利息

　　D.按月支付利息

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)短期借款的特征是：(1)其債權(quán)人不僅包括銀行，還包括其他非銀行金融機(jī)構(gòu);(2)借款期限較短，一般為一年一下(含一年)。

　　8.下列關(guān)于專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用資本化的暫�；蛲Ｖ沟谋硎鲋�，錯(cuò)誤的有()

　　A.因施工單位施工質(zhì)量問(wèn)題，導(dǎo)致項(xiàng)目停建 100 天，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

　　B.因梅雨季節(jié)暫停施工 4 個(gè)月，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)借款費(fèi)用資本化

　　C.資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷連續(xù)超過(guò) 2 個(gè)月應(yīng)暫停借款費(fèi)用的資本化

　　D.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到可使用或預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化

　　【答案】C

　　【解析】資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò) 3 個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用的資本化。

　　9.下列各項(xiàng)中，屬于正常中斷的有()

　　A.工程建造的質(zhì)量檢查

　　B.與工程建設(shè)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛

　　C.資金周轉(zhuǎn)困難

　　D.工程用料沒(méi)有及時(shí)供應(yīng)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) BCD 屬于非正常中斷。

　　10.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的資產(chǎn)，不包括()

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.投資性房地產(chǎn)

　　C.存貨

　　D.低值易耗品

　　【答案】D

　　【解析】符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

　　11.對(duì)于未決訴訟中，符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有事項(xiàng)預(yù)計(jì)的損失，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有()

　　A.制造費(fèi)用

　　B.營(yíng)業(yè)外支出

　　C.銷(xiāo)售費(fèi)用

　　D.管理費(fèi)用

　　【答案】B

　　【解析】由未決訴訟產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，借記營(yíng)業(yè)外支出，貸記預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　12.在我國(guó)，發(fā)行的債券通常為()

　　A.到期一次還本付息

　　B.在到期日內(nèi)平均歸還本金，到期一次支付利息

　　C.到期一次付息分期還本

　　D.在到期日內(nèi)平均歸還本息

　　【答案】A

　　【解析】在我國(guó)，發(fā)行的債券通常為到期一次還本付息、到期一次還本分期付息。

　　13.甲公司為建造固定資產(chǎn)于 2017 年 4 月 1 日向銀行借入一筆期限為 5 年，年利率為 5.4%的借款1000 萬(wàn)元，另外該公司于 4 月 1 日向另一銀行借入一般借款 500 萬(wàn)元，借款期限 3 年，年利率 5%。公司于 4 月 1 日購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備，當(dāng)日設(shè)備運(yùn)抵公司并開(kāi)始安裝，4 月 1 日支付貨款 600 萬(wàn)元和安裝費(fèi) 40萬(wàn)元;6 月 1 日支付工程款 600 萬(wàn)元;至年末該工程尚未完工，預(yù)計(jì) 2018 年年末完工。不考慮未動(dòng)用專(zhuān)門(mén)借款的存款利息收入。下列 2017 年年末的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有()

　　A.專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)予資本化的利息金額 40.5 萬(wàn)元

　　B.超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù) 140 萬(wàn)元

　　C.一般借款利息資本化金額 8 萬(wàn)元

　　D.應(yīng)予資本化的利息金額 47.5 萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)予資本化的金額=1000×5.4%×9/12=40.5(萬(wàn)元)。累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=(600+40+600-1000)×7/12=140(萬(wàn)元)，一般借款資本化率為 5%，一般借款資本化金額=140×5%=7(萬(wàn)元)。應(yīng)予資本化的利息=40.5+7=47.5(萬(wàn)元)。

　　14.甲公司對(duì)銷(xiāo)售產(chǎn)品承擔(dān)售后保修，期初“預(yù)計(jì)負(fù)債—保修費(fèi)用”的余額是 40 萬(wàn)元，包含計(jì)提的 X 產(chǎn)品保修費(fèi)用 16 萬(wàn)元。本期銷(xiāo)售 Y 產(chǎn)品 400 萬(wàn)元，發(fā)生的保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售額的 2%～3%之間，銷(xiāo)售 Z 產(chǎn)品 320 萬(wàn)元，發(fā)生的保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售額的 3%～5%之間。甲公司已不再銷(xiāo)售 X 產(chǎn)品且已售 X產(chǎn)品保修期已過(guò)，則期末“預(yù)計(jì)負(fù)債——保修費(fèi)用”的余額是()

　　A.54 萬(wàn)元

　　B.51 萬(wàn)元

　　C.46.8 萬(wàn)元

　　D.38 萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】期末“預(yù)計(jì)負(fù)債—保修費(fèi)用”的余額=(40-16)+400×2.5%+320×4%=46.8(萬(wàn)元)。

　　15.甲企業(yè)以融資租賃方式租入 A 設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為 200 萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為186 萬(wàn)元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為 4 萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是()

　　A.186 萬(wàn)元

　　B.190 萬(wàn)元

　　C.200 萬(wàn)元

　　D.204 萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=二者當(dāng)中較低者+初始直接費(fèi)用=186+4=190(萬(wàn)元)

　　16.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備—臺(tái)。租賃合同主要內(nèi)容:(1)該設(shè)備租賃期為 5 年，每年支付租金 10 萬(wàn)元;(2)或有租金 8 萬(wàn)元;(3)履約成本 6 萬(wàn)元;(4)承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值 4 萬(wàn)元。甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額為()

　　A.50 萬(wàn)元

　　B.54 萬(wàn)元

　　C.64 萬(wàn)元

　　D.68 萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額=10×5+4=54(萬(wàn)元)。

　　17.A 公司為購(gòu)建固定資產(chǎn)于 2018 年 1 月 1 日取得 2 年期借款 1600 萬(wàn)元，年利率 6%;同年 7 月 1日又取得一年期專(zhuān)門(mén)借款 800 萬(wàn)元，年利率 5%。2018 年 1 月 1 日開(kāi)始資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)，年末尚未完工。資產(chǎn)支出情況如下：2018 年 1 月 1 日支出 1000 萬(wàn)元，8 月 1 日支出 400 萬(wàn)元，10 月 1 日支出 1000 萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他借款，也不考慮尚未動(dòng)用部分產(chǎn)生的投資收益，則 2018 年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用為()

　　A.96 萬(wàn)元

　　B.100 萬(wàn)元

　　C.105 萬(wàn)元

　　D.116 萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】2018 年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用=1600×6%+800×5%×6/12=116(萬(wàn)元)

　　18.甲公司于 2018 年 10 月 1 日從乙公司處采購(gòu)原材料一批，不含稅價(jià)款為 200 萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為 13%，乙公司因擴(kuò)大銷(xiāo)售，給予對(duì)方 10%的商業(yè)折扣，并且乙公司為鼓勵(lì)甲公司及早付清貨款，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(按含增值稅的售價(jià)計(jì)算)為：2/10，1/20，n/30，假如甲公司于 10 月 9 日支付貨款，則 2018 年 10 月 1 日，甲公司確認(rèn)的應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為()

　　A.226 萬(wàn)元

　　B.203.4 萬(wàn)元

　　C.206.3 萬(wàn)元

　　D.208.5 萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)享受的現(xiàn)金折扣并不影響應(yīng)付賬款的初始確認(rèn)，所以應(yīng)付賬款的初始確認(rèn)金額=200×(1+13%)×(1-10%)=203.4(萬(wàn)元)。

　　19.企業(yè)確認(rèn)的辭退福利，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是()

　　A.生產(chǎn)成本

　　B.制造費(fèi)用

　　C.管理費(fèi)用

　　D.營(yíng)業(yè)外支出

　　【答案】C

　　【解析】辭退福利全部是記入“管理費(fèi)用”。

　　20.企業(yè)當(dāng)月預(yù)繳當(dāng)月增值稅的科目是()

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　【答案】D

　　【解析】本題考核應(yīng)交增值稅知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)當(dāng)月預(yù)繳當(dāng)月增值稅應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”核算。