2021初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》章節(jié)考題：負(fù)債_第2頁(yè)

　　二、多選題

　　1.甲公司 2018 年分別銷售 A.B 產(chǎn)品 1.5 萬(wàn)件和 2 萬(wàn)件，銷售單價(jià)分別為 100 元/件和 80 元/件，甲公司向購(gòu)買者承諾售后 2 年內(nèi)免費(fèi)提供服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)發(fā)生的保修費(fèi)用為銷售額的 5%，假定無(wú)其他或有事項(xiàng)，則甲公司 2018 年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目中，A.B 兩個(gè)產(chǎn)品分別增加的金額為()

　　A.7 萬(wàn)元

　　B.8 萬(wàn)元

　　C.10 萬(wàn)元

　　D.15.5 萬(wàn)元

　　E.7.5 萬(wàn)元

　　【答案】BE

　　【解析】A 產(chǎn)品=1.5×100×5%=7.5 萬(wàn)元。B 產(chǎn)品=2×80×5%=8 萬(wàn)元。

　　2.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的下列各項(xiàng)利息支出，應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是()

　　A.應(yīng)付債券費(fèi)用化的利息

　　B.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息

　　C.財(cái)務(wù)人員的工資

　　D.長(zhǎng)期借款費(fèi)用化的利息

　　E.長(zhǎng)期借款資本化的利息

　　【答案】ABD

　　【解析】企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中。長(zhǎng)期借款資本化的利息計(jì)入資產(chǎn)成本。

　　3.關(guān)于到期一次還本付息債券利息調(diào)整和實(shí)際利息確認(rèn)的說(shuō)法，正確的是()

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日按期初攤余成本和票面利率計(jì)算確定債券實(shí)際利息費(fèi)用

　　B.期初攤余成本為應(yīng)付債券的賬面價(jià)值，包括債券面值、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整

　　C.實(shí)際利率為應(yīng)付債券到期價(jià)值折為發(fā)行日實(shí)際收到價(jià)款的折現(xiàn)率

　　D.票面利息和實(shí)際利息的差額，為利息調(diào)整數(shù)

　　E.資產(chǎn)負(fù)債表日按票面面值和實(shí)際利率計(jì)算確定債券實(shí)際利息費(fèi)用

　　【答案】BCD

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日按期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定債券實(shí)際利息費(fèi)用。

　　4.下列說(shuō)法中，正確的是()

　　A.專門(mén)借款是為構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將專門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息金額全部予以資本化

　　B.一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化

　　C.最低租賃付款額是承租方應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)，包括或有租金和履約成本，加上由承租人或與其有關(guān)第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

　　D.承租人發(fā)生的可歸屬租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值

　　E.專門(mén)借款在籌建相關(guān)固定資產(chǎn)的期間，應(yīng)當(dāng)將利息費(fèi)用化

　　【答案】DE

　　【解析】選項(xiàng) A，專門(mén)借款以當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額予以資本化;選項(xiàng) B，一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng) C，在任何情況下，最低租賃付款額是不包括或有租金和履約成本的。

　　5.某企業(yè)自行建造房屋領(lǐng)用本企業(yè)原材料一批，實(shí)際成本 100 萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)該原材料時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 13 萬(wàn)元已經(jīng)抵扣。項(xiàng)目于 1 月后完工。根據(jù)上述資料，正確的會(huì)計(jì)處理是()

　　A.借：在建工程 113

　　貸：原材料 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 13

　　B.借：在建工程 100

　　貸：原材料 100

　　C.借：在建工程 113

　　貸：原材料 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13

　　D.借：在建工程 113

　　貸：原材料 113

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　　E.借：固定資產(chǎn) 113

　　貸：在建工程 113

　　【答案】AE

　　【解析】用于增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，計(jì)入“在建工程”。

　　6.下列選項(xiàng)中，屬于離職后福利的是()

　　A.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼

　　B.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　C.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)

　　D.辭退福利

　　E.企業(yè)為職工設(shè)立的退休后每年固定金額的福利金

　　【答案】BE

　　【解析】離職后福利包括設(shè)定受益計(jì)劃和設(shè)定提存計(jì)劃，企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于設(shè)定提存計(jì)劃。企業(yè)為職工設(shè)立的退休后每年固定金額的福利金屬于設(shè)定受益計(jì)劃。

　　7.短期薪酬的內(nèi)容包括()

　　A.職工工資

　　B.獎(jiǎng)金

　　C.津貼和補(bǔ)貼

　　D.設(shè)定受益計(jì)劃

　　E.設(shè)定提存計(jì)劃

　　【答案】ABC

　　【解析】短期薪酬具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

　　選項(xiàng) D.E，屬于離職后福利。

　　8.企業(yè)在無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，最終應(yīng)當(dāng)計(jì)入()

　　A.無(wú)形資產(chǎn)

　　B.管理費(fèi)用

　　C.勞務(wù)成本

　　D.在建工程

　　E.研發(fā)支出

　　【答案】AB

　　【解析】無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)人員的薪酬記入“研發(fā)支出”科目，符合資本化條件的部分，最終轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)，符合費(fèi)用化條件的部分，最終轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

　　9.下列關(guān)于票據(jù)的說(shuō)法中，正確的是()

　　A.應(yīng)付票據(jù)包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，我國(guó)的商業(yè)匯票一般為不帶息的商業(yè)匯票

　　B.企業(yè)開(kāi)具銀行承兌匯票，向銀行支付承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目

　　C.企業(yè)無(wú)力支付到期商業(yè)承兌匯票票款，按照應(yīng)付票據(jù)的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目

　　D.企業(yè)無(wú)力支付到期銀行承兌匯票票款，則在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“匯票無(wú)款支付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”的通知等憑證時(shí)，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目

　　E.企業(yè)收到銀行承兌匯票，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收票據(jù)”

　　【答案】ABDE

　　【解析】企業(yè)無(wú)力支付到期商業(yè)承兌匯票票款，按照應(yīng)付票據(jù)的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。

　　10.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，某月購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款為 10000 元，增值稅為 1700 元，共計(jì) 11700元，當(dāng)月又銷售產(chǎn)品一批，全部?jī)r(jià)款為 206000 元，則該企業(yè)的本月的進(jìn)項(xiàng)增值稅和銷項(xiàng)增值稅分配為()

　　A.4300 元

　　B.6000 元

　　C.29932 元

　　D.28231 元

　　E.0 元

　　【答案】BE

　　【解析】不含稅銷售額：206000/(1+3%)=200000 元，應(yīng)交銷項(xiàng)稅額：200000×3%=6000 元。小規(guī)模納稅人沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)增值稅。

　　11.企業(yè)計(jì)算自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅，應(yīng)計(jì)入的科目是()

　　A.借記“生產(chǎn)成本”

　　B.借記“稅金及附加”

　　C.借記“管理費(fèi)用”

　　D.貸記“銀行存款”

　　E.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”

　　【答案】AE

　　【解析】企業(yè)計(jì)算自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”。

　　12.關(guān)于各項(xiàng)稅費(fèi)的表述，下列說(shuō)法正確的是()

　　A.出口退稅企業(yè)，因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而不足抵扣的部分，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款，借記“其他應(yīng)收款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”

　　B.出口企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”

　　C.月末，企業(yè)應(yīng)該將當(dāng)月未交增值稅或多交增值稅從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

　　D.應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，都在管理費(fèi)用中列支

　　E.應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，都在稅金及附加中列支

　　【答案】ACE

　　【解析】選項(xiàng) B，出口企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。選項(xiàng) D，應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，都在稅金及附加中列支。

　　13.認(rèn)定為融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)的有()

　　A.在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人

　　B.承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)高于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值

　　C.即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分

　　D.承租人在租賃開(kāi)始日的最低租賃付款額的現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值

　　E.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用

　　【答案】ACDE

　　【解析】承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，不是高于。

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