2021年初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》預(yù)習(xí)試題（七）

　　【例題1·多選題】(2014年)下列各項中，屬于對存貨進(jìn)行實物控制的內(nèi)部控制措施有：

　　A.限制非授權(quán)人員接近倉庫

　　B.定期盤點存貨

　　C.對存貨進(jìn)行視頻監(jiān)控

　　D.制定嚴(yán)格的存貨保管制度

　　E.建立存貨成本分析和控制機(jī)制

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項E不屬于實物控制，屬于成本控制。

　　【例題2·案例分析題】(2017年)

　　資料2.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司倉庫保管員承擔(dān)了以下職責(zé)：

　　(1)將產(chǎn)品入庫單信息輸入計算機(jī)系統(tǒng);

　　(2)根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄;

　　(3)單獨對倉儲物資進(jìn)行定期盤點，盤點結(jié)果交給財務(wù)部門作為調(diào)整存貨賬面價值的依據(jù);

　　(4)批準(zhǔn)倉儲物資的報廢核銷。

　　問題：“資料2”中，不應(yīng)當(dāng)由倉庫保管員承擔(dān)的職責(zé)為：

　　A.將產(chǎn)品入庫單信息輸入計算機(jī)系統(tǒng)

　　B.根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄

　　C.單獨對倉儲物資進(jìn)行定期盤點，盤點結(jié)果交給財務(wù)部門作為記賬的依據(jù)

　　D.批準(zhǔn)倉儲物資的報廢核銷

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項BCD不符合職責(zé)分離原則。

　　【例題3·單選題】(2014年)下列情形中，審計人員應(yīng)將存貨控制風(fēng)險評估為高水平的是：

　　A.存貨盤點的范圍包括寄銷在外的存貨

　　B.存貨盤點前制定周密的盤點計劃

　　C.由倉庫保管人員審批出庫單

　　D.由財會部門編制永續(xù)盤存記錄

　　『正確答案』C

　　『答案解析』只有C不符合內(nèi)部控制，違反職責(zé)分工。

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　　【例題4?多選題】(2016年)下列各項中，審計人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險較高的有：

　　A.內(nèi)部審計人員監(jiān)督存貨盤點

　　B.存貨盤點只由倉庫保管員實施

　　C.定期對陳舊過時的存貨進(jìn)行處理

　　D.存貨盤點的范圍包括寄銷外地的存貨

　　E.存貨盤點結(jié)果顯示存在較多賬實不符情況

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』選項B，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行。選項E，存貨盤點結(jié)果顯示有較多賬實不符的情況，說明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險。

　　【例題5·多選題】下列各項審計程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評的有：

　　A.實地觀察倉庫驗收原材料的情況

　　B.抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備

　　C.編制存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報表、總賬和明細(xì)賬核對

　　D.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

　　E.抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實質(zhì)性分析程序; 編制存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報表、總賬和明細(xì)賬核對屬于實質(zhì)性審查。

　　【例題6·單選題】(2014年)下列各項審計程序中，與存貨記錄的完整性認(rèn)定相關(guān)的是：

　　A.從存貨賬簿記錄追查至存貨實物

　　B.在存貨監(jiān)盤時觀察存貨的狀況

　　C.從存貨盤點記錄追查至存貨賬簿記錄

　　D.根據(jù)存貨盤點記錄確定抽查盤點存貨的范圍

　　『正確答案』C

　　『答案解析』注意與A選項區(qū)分，A是真實性。

　　【例題7·單選題】(2019年)下列各項中，不屬于存貨審計目標(biāo)的是：

　　A.確認(rèn)已入賬的存貨真實存在

　　B.確認(rèn)存貨計價方法的正確性與一致性

　　C.確認(rèn)已入賬存貨存放于被審計單位

　　D.確認(rèn)已入賬存貨均為被審計單位所有

　　『正確答案』C

　　『答案解析』存貨審計目標(biāo)包括：(1)證實存貨的真實性、所有權(quán)與完整性。(2)證實存貨計價的正確性。(3)證實存貨采購和銷售業(yè)務(wù)的合法性。(4)證實存貨賬務(wù)處理和存貨記錄截止期的正確性。(5)證實財務(wù)報表中存貨披露的正確性。

　　【例題8·單選題】(2015年)被審計單位的存貨周轉(zhuǎn)率較以前年度有明顯提高，審計人員分析可能的原因是：

　　A.銷售收入減少

　　B.銷售成本減少

　　C.平均存貨減少

　　D.存貨跌價準(zhǔn)備減少

　　『正確答案』C

　　『答案解析』存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/存貨平均余額，選項C，平均存貨減少會導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)率上升。

　　【例題9·單選題】(2019年)下列各項中，可能導(dǎo)致被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率降低的是：

　　A.銷售費(fèi)用增加

　　B.管理費(fèi)用增加

　　C.產(chǎn)成品存貨數(shù)量增加

　　D.產(chǎn)成品存貨數(shù)量減少

　　『正確答案』C

　　『答案解析』存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨，所以產(chǎn)成品存貨數(shù)量增加，存貨周轉(zhuǎn)率降低。

　　【例題10·單選題】(2013年)下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的表述，正確的是：

　　A.如果被審計單位已定期進(jìn)行存貨盤點，審計人員不必進(jìn)行監(jiān)盤

　　B.存貨監(jiān)盤的主要目的是鑒別存貨的質(zhì)量等級

　　C.監(jiān)盤的范圍應(yīng)視對被審計單位內(nèi)部控制評價的結(jié)果而定

　　D.對盤點難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)記錄確認(rèn)存貨數(shù)量

　　『正確答案』C

　　『答案解析』盡管按照內(nèi)部控制的要求，企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行材料的盤點，但審計人員仍需在年終進(jìn)行必要的核實，因此選項A錯誤。存貨監(jiān)盤的主要目的是獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，因此選項B錯誤。對盤點難度大的存貨，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮實施其他替代程序，因此選項D錯誤。