2021年初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》預(yù)習(xí)試題（七）_第2頁

　　【案例分析題】(2017年)

　　(一)資料

　　2017年3月，某審計組對乙公司2016年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

　　(1)倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購部門采購;

　　(2)材料采購實行采購員負(fù)責(zé)制，每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程;

　　(3)驗收部門對所有采購的材料進(jìn)行驗收，編制驗收單并簽字確認(rèn);

　　(4)財務(wù)人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”中，符合內(nèi)部控制相關(guān)要求的為：

　　A.倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購部門采購

　　B.材料采購實行采購員負(fù)責(zé)制，每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程

　　C.驗收部門對所有采購的材料進(jìn)行驗收，編制驗收單并簽字確認(rèn)

　　D.財務(wù)人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』本題知識點：采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試。

　　資料2.

　　審計人員抽取部分付款憑單，實施了以下審計程序：

　　(1)檢查付款單與記賬憑證金額是否一致，確認(rèn)相關(guān)會計處理是否正確;

　　(2)查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi);

　　(3)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認(rèn)是否存在采購項目與驗收項目不符的情形;

　　(4)復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。

　　2.“資料2”中，屬于審計人員對付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測評的程序為：

　　A.檢查付款憑單與記賬憑證金額是否一致，確認(rèn)相關(guān)會計處理是否正確

　　B.查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)

　　C.審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認(rèn)是否存在采購項目與驗收項目不符的情況

　　D.復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A屬于實質(zhì)性測試程序。

　　資料3.

　　審計人員在審計應(yīng)付賬款時，實施了以下審計程序：

　　(1)編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財務(wù)報表上應(yīng)付賬款金額核對;

　　(2)分析應(yīng)付賬款賬齡;

　　(3)抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對;

　　(4)抽查材料驗收單，確定其入賬情況。

　　3.“資料3”中，可以用于檢查乙公司應(yīng)付賬款完整性的審計程序為：

　　A.檢查應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財務(wù)報表上應(yīng)付賬款金額核對

　　B.審查應(yīng)付賬款賬齡

　　C.審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對

　　D.檢查材料驗收單，確定其入賬情況

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項D屬于順查，可以應(yīng)對完整性。

　　資料4.

　　審計人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購買的Y公司原材料，價值23.40萬元(含稅金額，增值稅稅率為17%)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。

　　4.“資料4”中，如果乙公司不對該筆應(yīng)付賬款進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，則對2016年度財務(wù)報表產(chǎn)生的影響為：

　　A.存貨低估

　　B.存貨高估

　　C.應(yīng)付賬款低估

　　D.應(yīng)付賬款高估

　　『正確答案』D

　　『答案解析』因Y公司破產(chǎn)，此筆應(yīng)付賬款應(yīng)計入營業(yè)外收入，所以如果乙公司不對該筆應(yīng)付賬款進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，高估應(yīng)付賬款余額。

　　資料5.

　　審計人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。

　　5.“資料5”中發(fā)現(xiàn)的情況，可能的原因為：

　　A.重復(fù)支付了貨款

　　B.收貨后未及時支付貨款

　　C.追加購貨后尚未支付款項

　　D.支付的貨款金額小于應(yīng)付貨款金額

　　『正確答案』A

　　『答案解析』BCD導(dǎo)致應(yīng)付賬款貸方金額大于借方。

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