2021年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)題（九）

　　知識(shí)點(diǎn)：增值稅

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額在一定標(biāo)準(zhǔn)以下的納稅人為小規(guī)模納稅人。該標(biāo)準(zhǔn)是：

　　A.50萬元　　B.80萬元

　　C.500萬元　 D.1000萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅納稅人的下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物的是：

　　A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　B.將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給投資者

　　C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

　　D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)AD：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)、集體福利的，不視同銷售，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。選項(xiàng)B：將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給投資者屬于視同銷售。選項(xiàng)C：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不視同銷售。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的有：

　　A.單位向客戶無償提供房屋裝飾服務(wù)

　　B.單位向客戶無償轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)

　　C.單位向客戶無償提供運(yùn)輸服務(wù)

　　D.單位為本單位員工無償提供搬家服務(wù)

　　E.單位為公益事業(yè)無償提供服務(wù)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：(1)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(2)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(3)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)D屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

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　　【例題·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人提供的下列服務(wù)中，適用6%稅率的是：

　　A.交通運(yùn)輸服務(wù)　B.信息技術(shù)服務(wù)

　　C.建筑服務(wù)　　　D.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用9%稅率。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】A公司采取預(yù)收貨款方式向B公司銷售貨物，雙方于2019年3月18日簽訂了一份買賣合同，合同約定B公司于4月28日向A公司預(yù)付貨款。但A公司在4月20日就收到B公司的預(yù)付貨款;A公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國(guó)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，A公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)當(dāng)為：

　　A.3月18日 B.4月20日

　　C.4月28日 D.5月30 日

　　『正確答案』D

　　『答案解析』采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。 但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)付款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，不正確的是：

　　A.采取托收承付方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　B.采取預(yù)收貨款方式銷售加工期為2個(gè)月的存貨，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天

　　C.采取賒銷方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部貨款的當(dāng)天

　　D.納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)C：采取賒銷方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的是：

　　A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

　　B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

　　D.零售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為納稅人。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售10個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，共取得不含增值稅的銷售額為100000元。已知該批卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。該煙廠本期應(yīng)納消費(fèi)稅為：

　　A.57500元　B.56000元

　　C.1500元　 D.36000元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)納消費(fèi)稅=100000×56%+10×150=5.6萬元+0.15萬元=5.75(萬元)

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，下列屬于消費(fèi)稅稅目的有：

　　A.鞭炮

　　B.成品油

　　C.高爾夫球棍

　　D.復(fù)合地板

　　E.廉價(jià)飾品

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，高檔化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮和焰火，成品油，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，電池，涂料。