2020年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》�？荚囶}（九）_第4頁(yè)

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能，其中經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)的職能”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)是一種審計(jì)方法，而全部審計(jì)和局部審計(jì)是審計(jì)的一種類(lèi)別，兩者是不同的。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)分類(lèi)(按審計(jì)范圍)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 除《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)之外，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，依照《審計(jì)法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　　【該題針對(duì)“國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，項(xiàng)目組成員是按照正常條件、程序開(kāi)立存款賬戶(hù)，所以不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;而選項(xiàng)BCD明確會(huì)影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

　　【該題針對(duì)“社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計(jì)質(zhì)量控制措施是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范審計(jì)行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應(yīng)的程序方法等，包括對(duì)人員素質(zhì)的控制，如選項(xiàng)A;對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制，如選項(xiàng)B;分級(jí)質(zhì)量控制，如選項(xiàng)C。不包括對(duì)被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)質(zhì)量控制措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 函證應(yīng)收賬款的主要目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶(hù)余額的真實(shí)性，確保被審計(jì)單位確認(rèn)記錄的應(yīng)收賬款金額是確實(shí)存在的。

　　【該題針對(duì)“社會(huì)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更可靠;從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)比被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)可靠。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)證據(jù)的分析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 分析是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，有利于實(shí)現(xiàn)總體合理性的審計(jì)目標(biāo)。

　　【該題針對(duì)“分析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 順查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位。

　　【該題針對(duì)“順查法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 高控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制設(shè)置不健全，或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但未予有效執(zhí)行，此時(shí)應(yīng)實(shí)施較為詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序。

　　【該題針對(duì)“對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再評(píng)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其優(yōu)劣直接決定著企業(yè)各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。

　　【該題針對(duì)“控制環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 審計(jì)對(duì)象自收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。

　　【該題針對(duì)“國(guó)家審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書(shū)的編審程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)決定書(shū)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　15、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 信息系統(tǒng)審計(jì)是以被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)本身為審計(jì)對(duì)象的審計(jì)。

　　【該題針對(duì)“計(jì)算機(jī)審計(jì)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項(xiàng)AB屬于內(nèi)部審計(jì)的作用。選項(xiàng)E屬于國(guó)家審計(jì)的作用。

　　【該題針對(duì)“社會(huì)審計(jì)的作用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最低要求;選項(xiàng)D，審計(jì)結(jié)論是否客觀公正、取信于公眾，在于審計(jì)人員是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施審計(jì)，即使審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施審計(jì)，不能保證審計(jì)結(jié)論是百分百準(zhǔn)確的。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，編制審計(jì)工作方案，屬于審計(jì)計(jì)劃階段;選項(xiàng)E，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告，屬于審計(jì)報(bào)告階段。

　　【該題針對(duì)“國(guó)家審計(jì)——審計(jì)實(shí)施階段”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)親眼目擊、親自參加或親自動(dòng)手取得的證據(jù)。選項(xiàng)BD兩項(xiàng)不符合此要求。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 抽查法能使審計(jì)人員從單調(diào)、復(fù)雜的工作中擺脫出來(lái)，極大地提高審計(jì)工作效率，節(jié)省審計(jì)資源，可以起到事半功倍的效果。由于抽查法是以部分資料的檢查結(jié)果去推斷總體的狀況，因而有可能對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響，尤其是對(duì)于那些發(fā)生頻率不高的錯(cuò)弊行為，該方法的運(yùn)用具有一定的局限性。詳查法的優(yōu)點(diǎn)是可以有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏。

　　【該題針對(duì)“抽查法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查，可分為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和函證。

　　【該題針對(duì)“外部調(diào)查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 由于內(nèi)部控制的固有局限性，內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效，所以無(wú)法完全杜絕舞弊的發(fā)生。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部控制的作用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核與報(bào)送”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，當(dāng)成本和功能均提高時(shí)，功能的提高是否更多;選項(xiàng)E，當(dāng)成本和功能均降低時(shí)，成本的降低是否更大

　　【該題針對(duì)“定量分析的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)保持審計(jì)的獨(dú)立性，不應(yīng)按被審計(jì)單位要求出具審計(jì)意見(jiàn)。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12、

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，應(yīng)是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)安排或授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行的管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13、

　　【正確答案】 CDE

　　【答案解析】 應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)編制，由其他人員寄送對(duì)賬單;壞賬注銷(xiāo)不應(yīng)由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員決定;發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，不應(yīng)由同一人完成。

　　【該題針對(duì)“銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 函證的范圍和對(duì)象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。

　　【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款審計(jì)方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　15、

　　【正確答案】 BCE

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，可能存在已停止計(jì)提折舊的報(bào)廢固定資產(chǎn)未作注銷(xiāo)的情況，因而高估固定資產(chǎn);選項(xiàng)C考慮固定資產(chǎn)管理部門(mén)減少固定資產(chǎn)，而會(huì)計(jì)不入賬，因而高估固定資產(chǎn);選項(xiàng)E考慮減少固定資產(chǎn)未銷(xiāo)賬，因而高估固定資產(chǎn)。

　　【該題針對(duì)“運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　16、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 分析存貨周轉(zhuǎn)率的變動(dòng)針對(duì)的是檢查存貨總體的合理性。

　　【該題針對(duì)“運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　17、

　　【正確答案】 CDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，被授權(quán)方對(duì)授權(quán)的事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，也應(yīng)提出審計(jì)意見(jiàn)和做出審計(jì)決定。選項(xiàng)D和選項(xiàng)E，授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)分類(lèi)(按審計(jì)的組織方式)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　18、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，事務(wù)所經(jīng)濟(jì)上不依賴(lài)于國(guó)家和其他行政單位，實(shí)行有償服務(wù)、自收自支、獨(dú)立核算、依法納稅、具有法人資格。

　　【該題針對(duì)“社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置和組織形式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　19、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

　　【該題針對(duì)“社會(huì)審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　20、

　　【正確答案】 ADE

　　【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　三、案例分析題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，將2013年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較，僅僅分析的是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入內(nèi)部的結(jié)構(gòu)情況，并不能有效分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總體的合理性。

　　【該題針對(duì)“運(yùn)用分析方法及監(jiān)盤(pán)方法檢查業(yè)務(wù)收入的完整性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 銷(xiāo)售收入增加與成本降低之間并沒(méi)有必然的聯(lián)系，并不能說(shuō)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品降低了，其銷(xiāo)售量就一定增加了。而且題目中說(shuō)了”2013年7至10月的銷(xiāo)售收入與以前年度同期相差不大“，而且產(chǎn)品售價(jià)沒(méi)有變動(dòng)，那么就說(shuō)明在銷(xiāo)售旺季，銷(xiāo)售量并沒(méi)有因成本的降低而增加。因此選項(xiàng)A的理由不合理。

　　【該題針對(duì)“運(yùn)用分析方法及監(jiān)盤(pán)方法檢查業(yè)務(wù)收入的完整性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)ABCD均需要進(jìn)行重點(diǎn)審查。

　　【該題針對(duì)“運(yùn)用分析方法及監(jiān)盤(pán)方法檢查業(yè)務(wù)收入的完整性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，檢查銷(xiāo)售信用審批手續(xù)，應(yīng)對(duì)的是應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

　　【該題針對(duì)“運(yùn)用分析方法及監(jiān)盤(pán)方法檢查業(yè)務(wù)收入的完整性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)ABCD均屬于應(yīng)采取的進(jìn)一步審計(jì)程序范疇。

　　【該題針對(duì)“運(yùn)用分析方法及監(jiān)盤(pán)方法檢查業(yè)務(wù)收入的完整性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，存貨盤(pán)點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門(mén)人員定期進(jìn)行，保證盤(pán)點(diǎn)真實(shí)性。

　　【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 材料盤(pán)點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員自始至終地監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)的進(jìn)行，并不親自進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

　　【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 已經(jīng)入庫(kù)的原材料需要進(jìn)行暫估入庫(kù)。

　　【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：(1)向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況;(2)實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。其他審計(jì)程序可以作為函證的替代程序，也可以作為追加的審計(jì)程序。

　　【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上均可能導(dǎo)致回函金額與函證金額存在差異。

　　【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 A出納不負(fù)責(zé)登記總賬;D編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種程序，無(wú)論是否相符都要有核對(duì)、編制過(guò)程。

　　【該題針對(duì)“檢查、函證銀行存款余額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 為了證實(shí)庫(kù)存現(xiàn)金的真實(shí)性，審計(jì)人員一般對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。

　　【該題針對(duì)“檢查、函證銀行存款余額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)作為待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢，查清原因后進(jìn)一步處理。

　　【該題針對(duì)“檢查、函證銀行存款余額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效檢查未達(dá)賬項(xiàng)的程序。

　　【該題針對(duì)“檢查、函證銀行存款余額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 函證范圍----被審計(jì)單位在被審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用證保證金存款)的所有銀行。

　　【該題針對(duì)“檢查、函證銀行存款余額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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