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2020年初級審計師《審計理論與實務(wù)》�？荚囶}（八）_第4頁

來源：考試網(wǎng) [2020年9月25日] 【大中小】

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】除了審計監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的監(jiān)督，只有審計監(jiān)督才是由專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

　　【該題針對“審計的含義”知識點進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是國家審計的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任。

　　【該題針對“國家審計人員的法律責(zé)任”知識點進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】選項A，內(nèi)部審計人員的職責(zé)包括對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計;選項C，內(nèi)部審計人員可提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)管理、提高績效的建議;選項D對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存。

　　【該題針對“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限”知識點進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】審計質(zhì)量的控制是對審計人員的素質(zhì)進(jìn)行的控制，選項C并不能提升審計人員的素質(zhì)，因此不屬于審計質(zhì)量控制中對人員素質(zhì)控制的措施。

　　【該題針對“審計質(zhì)量控制措施”知識點進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】國家審計人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計職業(yè)道德。

　　【該題針對“國家審計人員的職業(yè)道德”知識點進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】審計工作方案在審計計劃一章中明確規(guī)定了，并不是在審計實施一章中。

　　【該題針對“我國國家審計準(zhǔn)則概述”知識點進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】選項ABD屬于國家審計審計實施階段的工作。

　　【該題針對“國家審計——審計計劃階段”知識點進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】選項B屬于國家審計計劃階段的內(nèi)容;選項CD屬于國家審計報告階段的內(nèi)容。

　　【該題針對“國家審計——審計實施階段”知識點進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】盡管大多數(shù)的財務(wù)報表審計都要執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序，但并不是每次財務(wù)報表審計都必須執(zhí)行這類程序。如果審計組成員認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限或按照成本效益原則不宜進(jìn)行內(nèi)部控制測試，則審計人員可以不依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計，不對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試。

　　【該題針對“社會審計的實施階段”知識點進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】審計標(biāo)準(zhǔn)最高層次為國家立法機(jī)關(guān)制定的法律。

　　【該題針對“審計標(biāo)準(zhǔn)的特點”知識點進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】實物證據(jù)對于證明資產(chǎn)是否存在具有較強(qiáng)的證明力，但資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類還需取得其他的審計證據(jù)。

　　【該題針對“審計證據(jù)的分類”知識點進(jìn)行考核】

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】逆查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

　　【該題針對“逆查法”知識點進(jìn)行考核】

　　13、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】因為通過重新計算得到的證據(jù)屬于親歷證據(jù)，通常認(rèn)為其可靠性較高。

　　【該題針對“重新計算”知識點進(jìn)行考核】

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】本題考查審計報告。選項A，簡式報告不詳細(xì)記錄審計過程和審計方法;選項C，國家審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實施審計后，通常都需要撰寫詳式審計報告;選項D，內(nèi)部審計報告沒有標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的分類。

　　【該題針對“社會審計報告的含義,內(nèi)部審計報告的含義和質(zhì)量要求”知識點進(jìn)行考核】

　　15、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】其他事項段，是指審計報告中含有的一個段落，該段落提及未在財務(wù)報表中列報或披露的事項，且根據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷，該事項與財務(wù)報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責(zé)任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)。

　　【該題針對“社會審計報告的類型”知識點進(jìn)行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】選項D是社會審計的作用。選項E是國家審計的作用。

　　【該題針對“內(nèi)部審計的作用”知識點進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】審計組織應(yīng)針對審計質(zhì)量責(zé)任、審計職業(yè)道德、審計人力資源、審計業(yè)務(wù)執(zhí)行、審計質(zhì)量監(jiān)控五個要素建立審計質(zhì)量控制制度。

　　【該題針對“防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的對策”知識點進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】選項CD屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)。

　　【該題針對“國家審計機(jī)關(guān)的職責(zé)”知識點進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】承擔(dān)刑事責(zé)任的前提是被判定為欺詐，在資產(chǎn)評估報告中弄虛作假或提供虛假證明文件可能構(gòu)成欺詐，可能導(dǎo)致承擔(dān)刑事責(zé)任。

　　【該題針對“社會審計組織的法律責(zé)任”知識點進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】選項B屬于審計質(zhì)量控制的主體。

　　【該題針對“審計質(zhì)量控制的含義和作用”知識點進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】選項C，從原件獲取的審計證據(jù)比從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠;選項E，內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠。

　　【該題針對“審計證據(jù)的分析”知識點進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 AE

　　【答案解析】詳查法是詳細(xì)全面審查的方法，其優(yōu)點是可有效查出各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，使得審計質(zhì)量有可靠的保證。

　　【該題針對“詳查法”知識點進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】風(fēng)險評估和控制環(huán)境同屬于內(nèi)部控制要素。

　　【該題針對“控制環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】計算機(jī)審計包括對計算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計、對信息系統(tǒng)本身的審計和大數(shù)據(jù)審計，選項A錯誤;計算機(jī)審計調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計并非一致，選項B錯誤;計算機(jī)審計需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試，選項C錯誤。

　　【該題針對“計算機(jī)審計概述”知識點進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】政府工作中心以及群眾舉報、公眾關(guān)注的事項是審計機(jī)關(guān)調(diào)查審計需求的兩個方面，但這些項目并不一定必須納入審計項目。

　　【該題針對“審計計劃編制的管理”知識點進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】 ADE

　　【答案解析】審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析方法有：將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較;將本期外購商品、材料物資或勞務(wù)的有關(guān)成本費(fèi)用賬戶金額與上年比較;應(yīng)付款項占采購金額的比率、占當(dāng)年流動負(fù)債的比率進(jìn)行對比分析;檢查長期掛賬的應(yīng)付款項。

　　【該題針對“運(yùn)用分析方法檢查應(yīng)付款項期末余額”知識點進(jìn)行考核】

　　12、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】選項C，審查直接人工費(fèi)計算的正確性，并非生產(chǎn)成本變動的合理性;選項E與生產(chǎn)成本變動并不直接相關(guān)。

　　【該題針對“運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性”知識點進(jìn)行考核】

　　13、

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。

　　【該題針對“檢查、函證銀行存款余額”知識點進(jìn)行考核】

　　14、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】常見的財務(wù)報告舞弊方式有：操縱、偽造或篡改會計記錄或支持文件;誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息;錯誤運(yùn)用會計政策。

　　【該題針對“財務(wù)報告舞弊的關(guān)鍵信號”知識點進(jìn)行考核】

　　15、

　　【正確答案】 BE

　　【答案解析】按執(zhí)行審計的地點，可以將審計劃分為就地審計和報送審計。

　　【該題針對“審計分類(按執(zhí)行審計的地點)”知識點進(jìn)行考核】

　　16、

　　【正確答案】 BE

　　【答案解析】審計目標(biāo)的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。

　　【該題針對“審計目標(biāo)概述”知識點進(jìn)行考核】

　　17、

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】選項B，助理人員是最基層的審計人員，是被復(fù)核的對象。

　　【該題針對“審計工作底稿的要素和編制要求”知識點進(jìn)行考核】

　　18、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】處罰措施包括：(1)責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項;(2)責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);(3)責(zé)令限期退還違法所得;(4)責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;(5)其他處理措施。處罰的種類包括：警告、通報批評、罰款、沒收違法所得;依法采取的其他處罰措施。

　　【該題針對“審計決定書”知識點進(jìn)行考核】

　　19、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】涉及商業(yè)秘密、國家秘密的信息，以及正在調(diào)查、處理過程中的事項是審計機(jī)關(guān)公布結(jié)果時不得公布的信息。

　　【該題針對“審計結(jié)果公布”知識點進(jìn)行考核】

　　20、

　　【正確答案】 CE

　　【答案解析】選項C，價值分析法，選項E，成本效益分析均屬于定量分析方法。

　　【該題針對“定性分析的方法”知識點進(jìn)行考核】

　　三、案例分析題

　　1、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行測評的內(nèi)容包括：(1)驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù);(2)驗證固定資產(chǎn)退廢手續(xù);(3)抽驗固定資產(chǎn)驗收報告;(4)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。