2020年初級審計師《審計理論與實務》模考試題（八）_第3頁

　　三、案例分析題

　　1、(一)資料

　　2019年3月，某審計組對某公司2018年度財務收支進行審計。有關固定資產(chǎn)業(yè)務的審計情況和資料如下：

　　1.該公司2018年1月決定購置S設備一臺。除此之外，2018年沒有其他固定資產(chǎn)購置事項。

　　2.審計人員在對該公司固定資產(chǎn)的內部控制進行測評后，決定重點審查該公司固定資產(chǎn)折舊和S設備的入賬價值。

　　3.2018年6月1日，S設備到貨。經(jīng)安裝調試后，于6月20日交付使用。該設備買價500萬元，相關的包裝、運輸費5萬元，安裝調試費10萬元，專業(yè)人員服務費3萬元。

　　4.2018年5月1日，該公司為購置S設備借入半年期銀行借款，當年應付利息費用15萬元，已全部預提計入S設備的入賬價值。

　　5.S設備的使用年限為5年，預計凈殘值率為5%。該公司采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、審計人員對該公司固定資產(chǎn)內部控制進行測試的主要內容有：

　　A、驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

　　B、審查固定資產(chǎn)的入賬價值

　　C、抽查固定資產(chǎn)的驗收報告

　　D、檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況

　　<2> 、下列項目中，應計入S設備入賬價值的有：

　　A、買價500萬元

　　B、包裝和運輸費5萬元

　　C、安裝調試費10萬元

　　D、專業(yè)人員服務費3萬元

　　<3> 、關于該公司為購置S設備而借入銀行借款的利息費用的處理，下列表述中正確的是：

　　A、該公司的處理是正確的，應全部計入S設備入賬價值

　　B、應將設備交付使用前發(fā)生的借款利息計入S設備的入賬價值

　　C、只能將設備到貨日至交付使用日期間發(fā)生的借款利息計入S設備的入賬價值

　　D、該項借款利息不符合資本化條件，應全部計入當期損益

　　<4> 、對該公司2018年固定資產(chǎn)折舊進行審查時，審計人員可采取的實質性測試程序有：

　　A、將2013年的折舊費用與2012年的折舊費用進行比較

　　B、檢查使用的折舊率是否正確

　　C、檢查是否建立有完善的固定資產(chǎn)管理制度

　　D、復核折舊額的計算是否正確

　　<5> 、關于對固定資產(chǎn)折舊的審查，下列表述中正確的有：

　　A、S設備應從2018年7月開始計提折舊

　　B、按年限平均法計算，S設備的年折舊率為19%

　　C、將應計提折舊的固定資產(chǎn)原值乘以本期的綜合折舊率，分析折舊計提的總體合理性

　　D、對已計提減值準備的固定資產(chǎn)，審查時應結合其減值情況確認折舊額計算的正確性

　　2、(一)資料

　　2019年初，某審計組對丙公司2018年財務收支情況進行了審計。有關生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：

　　①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄;

　�、谟^察生產(chǎn)與存貨業(yè)務執(zhí)行情況;

　　③抽查存貨盤點記錄;

　�、軐ι�產(chǎn)成本的完整性進行分析。

　　2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時間安排在決算日附近;審計人員在盤點結束時到現(xiàn)場進行監(jiān)盤;在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄;監(jiān)盤結束時，審計人員將盤點結果與明細余額核對。

　　3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31日存貨盤點范圍內的存貨時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價值50萬元有購貨發(fā)票，但沒有相應的驗收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗收部門有記錄但尚未收到采購發(fā)票。

　　4.審計人員對產(chǎn)品成本的實質性審查采取了如下審計措施：

　�、俦容^近期各年度和本年度各個月份直接人工費用，判斷本期直接人工費用的總體合理性;

　�、陔S機抽取產(chǎn)品的標準成本構成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當記錄;

　�、蹚退悴牧腺M用分配表，證實計算結果的正確性;

　　④審查材料成本差異的計算與分配的真實性和正確性。

　　5.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉率較2017年度有較大幅度的下降。丙公司相關人員提供了如下解釋：

　�、儆捎谥饕�原材料價格比2017年度下降了10%，丙公司從2018年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%;

　�、诒�公司主要產(chǎn)品在2018年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2017年度相比有所下降，并且丙公司預期銷售價格將繼續(xù)下降;

　�、郾�公司在2018年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2019年1月1日;

　�、軓�2018年初開始，物價一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權平均法改為先進先出法核算。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、“資料1”所述的審計人員對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內部控制進行有效性測試時采用的方法中，正確的有：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　<2> 、“資料2”中，審計人員實施監(jiān)盤工作的要點中，正確的有：

　　A、將監(jiān)盤時間安排在決算日附近

　　B、審計人員在盤點結束時到現(xiàn)場進行監(jiān)盤

　　C、在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄

　　D、審計人員將盤點結果與明細余額核對

　　<3> 、“資料3”中，審計人員初步認定這一審計發(fā)現(xiàn)對丙公司本期財務核算的影響是：

　　A、期末存貨虛增50萬元

　　B、期末存貨虛增40萬元

　　C、期末存貨虛增90萬元

　　D、期末并不虛增存貨

　　<4> 、“資料4”所述的審計措施中，屬于分析方法的是：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　<5> 、資料5”中，丙公司提供的解釋中，審計人員認為與存貨周轉率變動趨勢相關的有：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　3、(一)資料

　　2019年3月，某審計組對某公司2018年度財務收支進行審計。有關情況和資料如下：

　　1.審計人員對貨幣資金業(yè)務內部控制進行測試時，發(fā)現(xiàn)如下情況：

　　(1)收付業(yè)務辦理后，出納員甲在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

　　(2)為方便款項的及時支付，支票和印章由會計人員乙統(tǒng)一保管。

　　(3)5萬元以下的付款業(yè)務，會計人員乙可以直接辦理;5萬元以上的付款業(yè)務，均需由財務經(jīng)理丙審批簽字后方可支付。

　　(4)會計主管丁定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節(jié)表。

　　2.審計人員對庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是7 000元，另有一張上月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準的金額為5 000元的差旅費借條，盤點時現(xiàn)金日記賬余額為13 000元，無其他未入賬憑證;此外在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2018年10月9日開戶，戶名為出納員甲，開戶當天存入現(xiàn)金80 000元，經(jīng)詢問是保險公司支付的當年保險賠償金。

　　3.審計人員發(fā)現(xiàn)，該公司一筆50萬元定期存款2018年12月15日被銀行凍結。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、審計組對該公司的貨幣資金業(yè)務進行審計時，其審計目標有：

　　A、證實貨幣資金余額的真實性

　　B、證實貨幣資金余額的完整性

　　C、證實貨幣資金分類的正確性

　　D、證實貨幣資金收付業(yè)務的合法性

　　<2> 、審計人員對該公司庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤時，下列做法中正確的有：

　　A、事先通知財務人員做好準備

　　B、監(jiān)盤時間應避開現(xiàn)金收支的高峰時間

　　C、始終由審計人員親自清點現(xiàn)金

　　D、出納員甲必須始終在場

　　<3> 、“資料1”中的各項控制措施中，不符合貨幣資金業(yè)務內部控制要求的有：

　　A、出納員甲辦理完收付業(yè)務后在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記

　　B、支票和印章由會計人員乙統(tǒng)一保管

　　C、會計人員乙直接辦理5萬元以下付款業(yè)務

　　D、會計主管丁定期編制銀行存款余額調節(jié)表

　　<4> 、針對“資料2”中的情況，該公司存在的主要問題有：

　　A、庫存現(xiàn)金賬實不符

　　B、私存保險公司支付的保險賠償金

　　C、業(yè)務發(fā)生未及時登記入賬

　　D、少計2017年度營業(yè)收入80 000元

　　<5> 、為查實“資料3”的情況，審計人員可實施的審計程序有：

　　A、計算定期存款占銀行存款的比例

　　B、審核銀行存款日記賬記錄

　　C、向銀行發(fā)函詢證

　　D、到銀行核實情況