2020年初級審計師《審計理論與實務(wù)》�？荚囶}（一）

　　1.【單選題】(歷年真題)下列審計程序中，可用來審查應(yīng)收賬款可收回性的是( )

　　A.將應(yīng)收賬款明細表與應(yīng)收賬款總賬、明細賬進行核對

　　B.將應(yīng)收賬款總賬余額與財務(wù)報表中應(yīng)收賬款項目余額進行核對

　　C.從應(yīng)收賬款明細賬中抽取相關(guān)記錄，追查至有關(guān)原始憑證

　　D.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表并進行分析

　　【答案】D

　　【解析】取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值。

　　2.【單選題】積極式詢證函未收到回函時，審計人員以下處是恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.針對賬款已還，客戶不愿再回復(fù)的，核查決算日后一至兩個月的現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬

　　B.客戶已經(jīng)破產(chǎn)清算的，直接要求企業(yè)作為壞賬轉(zhuǎn)銷

　　C.客戶不存在，查閱年終有關(guān)銷貨合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨單和訂單等

　　D.詢證函郵寄丟失，更換其他客戶再次發(fā)函

　　【答案】A

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	等級 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬
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　　3.【單選題】審計人員對應(yīng)收賬款進行函證時，下列情形中可以采用消極函證的是( )。

　　A 認(rèn)為被函證人能認(rèn)真處理詢證函

　　B 預(yù)計應(yīng)收賬款記錄差錯率較高

　　C 應(yīng)收賬款余額較大

　　D 有理由相信欠款可能存在爭議

　　【答案】A

　　【解析】金額較小、內(nèi)部控制有效、預(yù)計差錯率較低、預(yù)期被函證人能夠認(rèn)真處理回函的情形可以采用消極式函證。

　　4.【單選題】(歷年真題)下列審計程序中，最能有效證實應(yīng)收賬款真實性的是( )

　　A.向債務(wù)人寄發(fā)詢證函

　　B.觀察賒銷信用審批流程

　　C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　D.對應(yīng)收賬款變動進行趨勢分析

　　【答案】A

　　【解析】函證應(yīng)收賬款是對客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實。

　　5.【單選題】審計人員采用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，不能發(fā)現(xiàn)的舞弊是( )

　　A.收回貨款不入賬

　　B.應(yīng)收賬款提前入賬

　　C.隱匿應(yīng)收賬款戶名

　　D.虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名

　　【答案】C

　　【解析】對于隱匿應(yīng)收賬款戶名的情況，此時無法實施函證，不能通過函證程序來發(fā)現(xiàn)該舞弊。

　　6.【單選題】(歷年真題)對于多次發(fā)函后仍無法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗證其真實性，審計人員可采取的替代審計程序是( )

　　A.將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動是否異常

　　B.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬注銷申請報告和審批文件

　　C.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨合同、發(fā)貨憑證等

　　D.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　【答案】C

　　【解析】審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應(yīng)收賬款真實性。

　　7.【單選題】(歷年真題)審計人員采用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，不能發(fā)現(xiàn)的舞弊是( )

　　A.收回貨款不入賬

　　B.應(yīng)收賬款提前入賬

　　C.隱匿應(yīng)收賬款戶名

　　D.虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名

　　【答案】C

　　【解析】對于隱匿應(yīng)收賬款戶名的情況，此時無法實施函證，不能通過函證程序來發(fā)現(xiàn)該舞弊。

　　8.【單選題】(歷年真題)下列各項中，不屬于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的是( )。

　　A.票據(jù)貼現(xiàn)款項是否及時足額入賬

　　B.票據(jù)貼現(xiàn)金額計算是否正確

　　C.已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否及時做出賬務(wù)處理

　　D.票據(jù)登記簿是否由專人保管

　　【答案】D

　　【解析】D：企業(yè)應(yīng)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，由出納員以外的專人負(fù)責(zé)登記。審計人員應(yīng)將備查簿與應(yīng)收票據(jù)賬戶核對，檢查收到的票據(jù)是否及時入賬。

　　9.【單選題】在審查應(yīng)收賬款過程中，控制函證過程的人員應(yīng)是( )

　　A.財務(wù)主管

　　B.出納人員

　　C.審計人員

　　D.銷售人員

　　【答案】C

　　【解析】向債務(wù)單位的函證過程均由審計人員控制。

　　10.【多選題】(歷年試題)審計人員在確定應(yīng)收賬函證的范圍和對象時，需要考慮的因素有( )。

　　A.應(yīng)收賬款的重要性

　　B.擬采取的函證方式

　　C.以前年度函證的結(jié)果

　　D.被審計單位管理層意愿

　　E.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性

　　【答案】ABCE

　　【解析】函證的范圍和對象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。對于金額較大，拖欠時間較長的應(yīng)收賬款要作為必須函證的項目。如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。