2020年初級審計師《審計理論與實務(wù)》�？荚囶}（一）_第2頁

　　11.【多選題】(歷年試題)在對應(yīng)收賬款進行函證時，不適合采用否定式函證的情況有( )。

　　A.應(yīng)收賬款金額較大

　　B.應(yīng)收賬款金額較小

　　C.有關(guān)內(nèi)部控制有效

　　D.有理由相信欠款可能存在爭議

　　E.預(yù)計債務(wù)單位認真處理詢證函的可能性較小

　　【答案】ADE

　　【解析】選項 ADE 適宜采用肯定式函證。

　　12.【多選題】(歷年試題)下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，正確的有( )。

　　A.函證過程應(yīng)由審計人員控制

　　B.回函可由被審計單位代收

　　C.函證可以證實客戶是否存在

　　D.函證可以證實應(yīng)收賬款是否真實

　　E.函證匯總分析表應(yīng)由審計人員編制

　　【答案】ACDE

　　【解析】B：應(yīng)當要求債務(wù)單位必須向?qū)徲嬋藛T回函。

　　13.【多選題】(歷年真題)下列各項中，審計人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風險的有( )。

　　A.應(yīng)收賬款在決算日后收回

　　B.決算日后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整

　　C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

　　D.應(yīng)收賬款明細頻繁發(fā)生紅字沖銷

　　E.部分客戶對賬單寄送后未收到回復(fù)

　　【答案】BCDE

　　【解析】應(yīng)收賬款在決算日后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風險。存在以下情況時，應(yīng)收賬款的審計風險會增大：會計年末后對應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異(對條件、價格或數(shù)量的爭議)、應(yīng)收賬款明細賬或銷售日記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營活動產(chǎn)生了收益但缺少經(jīng)營現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細賬與控制賬戶之間的差異等。

　　14.【多選題】(歷年真題)下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，正確的有( )。

　　A.如果有理由相信欠款可能存在爭議，應(yīng)采用肯定式函證

　　B.應(yīng)收賬款余額較大時，應(yīng)采用否定式函證

　　C.采用肯定式函證方法，若未能收到對方回函，應(yīng)繼續(xù)發(fā)函

　　D.詢證函可由被審計單位財務(wù)人員代為寄發(fā)

　　E.審計人員應(yīng)根據(jù)函證結(jié)果編制函證匯總分析表并作為審計工作底稿

　　【答案】ACE

　　【解析】選項 B，否定式函證適用內(nèi)控好、金額小、數(shù)量多、對方能認真對待的應(yīng)收賬款函證;選項 D，函證要審計人員親自寄發(fā)。

　　15.【多選題】下列對函證結(jié)果的處理方法中，正確的有( )。

　　A.對由于寄送地址不詳導致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認為壞賬

　　B.對函證回函認可的金額予以確認

　　C.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

　　D.函證回函認可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因

　　E.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進行第二次函證

　　【答案】BDE

　　【解析】二次函證的情況有：①賬款已還，不愿再回復(fù);②壞賬損失發(fā)生;③根本不存在該顧客;④詢證函郵寄丟失。函證回函認可函證金額說明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實、準確的。函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應(yīng)對此進行分析，并查明差異的原因。

　　16.【多選題】針對函證，以下說法中不正確的有( )。

　　A.函證的目的是確定客戶是否存在，以及資產(chǎn)是否存在

　　B.金額較大，拖欠時間較長的應(yīng)收賬款必須函證

　　C.內(nèi)部控制存在缺陷時，應(yīng)當增大函證的范圍和數(shù)量

　　D.對于有些債務(wù)單位不宜發(fā)函詢證，應(yīng)當選擇其他客戶發(fā)函

　　E.詢證函回函由被審計單位接收后應(yīng)當直接轉(zhuǎn)交審計人員

　　【答案】DE

　　【解析】D：對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點或其他原因不宜發(fā)函詢證的，也可以采取其他驗證方式。如審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。E：向債務(wù)單位的函證過程均由審計人員控制。

　　17.【多選題】以下應(yīng)收賬款詢證函回函中的差異，不應(yīng)視為錯報的有( )。

　　A.詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物

　　B.債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶�，而被審計單位尚未收�?/P>

　　C.詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款

　　D.客戶退貨后，被審計單位沒有沖減應(yīng)收賬款

　　E.應(yīng)收賬款提早入賬

　　【答案】ABC

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