2020年初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》高頻考題（九）

　　1.【單選題】以下銷(xiāo)售交易中的職責(zé)分離，做法不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用與發(fā)貨應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立

　　B.發(fā)送貨物與開(kāi)票應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立

　　C.發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立

　　D.收取貨款和記錄銀行存款日記賬相互獨(dú)立

　　【答案】D

　　【解析】收取貨款和記錄銀行存款日記賬可以由出納一人完成。

　　2.【單選題】(歷年真題)根據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準(zhǔn)銷(xiāo)售退回的是()

　　A.出納員

　　B.銷(xiāo)售部門(mén)主管

　　C.倉(cāng)庫(kù)保管人員

　　D.應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)

　　【答案】B

　　【解析】批準(zhǔn)銷(xiāo)售退回與折讓業(yè)務(wù)和應(yīng)收賬款記賬、倉(cāng)管及收款崗位相互獨(dú)立----防止收到的貨款被貪污。

　　3.【單選題】在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止()

　　A.盜竊商品并通過(guò)篡改記錄加以掩飾

　　B.貪污客戶(hù)所付款項(xiàng)并通過(guò)篡改記錄加以掩飾

　　C.貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

　　D.放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增加

　　【答案】A

　　【解析】發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過(guò)篡改記錄加以掩飾。

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　　4.【多選題】銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的憑證和記錄有()

　　A.客戶(hù)訂貨單

　　B.銷(xiāo)貨單

　　C.銷(xiāo)售合同

　　D.銷(xiāo)售發(fā)票

　　E.付款憑單

　　【答案】ABCD

　　【解析】銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的憑證和記錄有：客戶(hù)訂貨單，銷(xiāo)貨單，銷(xiāo)貨合同，發(fā)運(yùn)單(發(fā)運(yùn)憑證)，銷(xiāo)貨發(fā)票，貸項(xiàng)通知單，銷(xiāo)貨日記賬或明細(xì)賬，銷(xiāo)貨退回、折扣及折讓日記賬或明細(xì)賬，匯款通知書(shū)，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表，應(yīng)收賬款賬齡分析表，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，收款憑證，客戶(hù)對(duì)賬單，轉(zhuǎn)賬憑證。

　　5.【多選題】針對(duì)銷(xiāo)售交易中的文件和記錄，以下說(shuō)法不正確的是( )。

　　A.企業(yè)在收到客戶(hù)訂單之后，應(yīng)當(dāng)編制發(fā)運(yùn)單

　　B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)與銷(xiāo)售客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同，合同的內(nèi)容、形式、程序及手續(xù)必須合法，使合同具有法律效力

　　C.發(fā)出商品時(shí)應(yīng)當(dāng)編制發(fā)運(yùn)憑證，其是向客戶(hù)開(kāi)票收款的依據(jù)

　　D.批準(zhǔn)銷(xiāo)售退回或折讓時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制壞賬審批表

　　E.匯款通知書(shū)能使收到的貨款立即存入銀行，并可以改善資產(chǎn)的管理控制

　　【答案】AD

　　【解析】A.企業(yè)在收到客戶(hù)訂單之后，應(yīng)當(dāng)編制銷(xiāo)貨單。D：批準(zhǔn)銷(xiāo)售退回或折讓時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制貸項(xiàng)通知單。

　　6.【多選題】(歷年真題)在銷(xiāo)售與收款循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立的職責(zé)有( )。

　　A.發(fā)送貨物與登記銷(xiāo)售收入

　　B.發(fā)送貨物與開(kāi)具發(fā)票

　　C.接收客戶(hù)訂單與填制銷(xiāo)貨單

　　D.批準(zhǔn)壞賬與收取貨款

　　E.收取貨款與登記應(yīng)收賬款

　　【答案】ABDE

　　【解析】本題考查對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的理解。根據(jù)內(nèi)部控制職責(zé)分工控制的要求，選項(xiàng) A、B、D、E 所述內(nèi)容應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立。

　　7.【多選題】以下銷(xiāo)售交易中的內(nèi)部控制，做法不正確的有( )。

　　A.銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售審批和賒銷(xiāo)審批

　　B.銷(xiāo)貨單常用于賒銷(xiāo)的批準(zhǔn)或者發(fā)貨的審批

　　C.銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證應(yīng)當(dāng)事前按順序編號(hào)使用

　　D.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員應(yīng)當(dāng)按月向客戶(hù)寄發(fā)對(duì)賬單

　　E.將收取貨款與記錄銷(xiāo)售收入、應(yīng)收賬款相互獨(dú)立可以防止客戶(hù)所付款項(xiàng)被貪污并通過(guò)篡改記錄加以掩飾。

　　【答案】AD

　　【解析】A：信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)。D：由出納、銷(xiāo)售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客戶(hù)寄發(fā)對(duì)賬單