2020年初級審計師考試《審計理論與實務》高頻考題（九）_第2頁

　　1.【多選題】以下情況可能表明被審計單位的銷售收入虛增( )。

　　A. 將委托他人銷售的商品記錄為實現(xiàn)收入。

　　B. 發(fā)送在產品確認為收入。

　　C. 顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產品。

　　D. 向沒有下訂單的顧客發(fā)貨。

　　E. 被審計單位將商品發(fā)出，收到貨款并滿足收入確認條件后，不確認收入，作為負債掛賬或轉入本單位以外的其他賬戶。

　　【答案】ABCD

　　【解析】虛增收入常見的情況有：

　　1.確認從未發(fā)生送貨的收入;

　　2.將委托他人銷售的商品記錄為實現(xiàn)收入;

　　3.發(fā)生在會計期間以后的銷售提早確認;

　　4.發(fā)送在產品確認為收入;

　　5.在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產品。

　　6.虛構發(fā)票;

　　7.向沒有下訂單的顧客發(fā)貨;

　　8.發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量。

　　9.把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售。

　　10.商品退回不及時記錄

　　2.【多選題】常見的收入虛增風險有( )。

　　A. 采用以舊換新方式銷售時，以新舊商品差價確認收入

　　B. 發(fā)生在會計期間以后的銷售提早確認;

　　C.虛構發(fā)票;

　　D.發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量。

　　E.把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售。

　　【答案】BCDE

　　3.【多選題】以下屬于少計收入的情況是( )。

　　A.被審計單位將商品發(fā)出，收到貨款并滿足收入確認條件后，不確認收入，作為負債掛賬或轉入本單位以外的其他賬戶

　　B.采用以舊換新方式銷售時，以新舊商品差價確認收入

　　C.在提供勞務或建造合同的結果能夠可靠估計的情況，不在資產負債表日按百分比確認收入，而推遲到勞務結束或工程完工時確認收入

　　D.發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量。

　　E.把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售。

　　【答案】ABC

　　【解析】D、E為虛增收入

　　1.【單選題】在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是( )。

　　A.證實應收賬款是否真實存在

　　B.證實應收賬款的完整性

　　C.證實主營業(yè)務收入的截止期

　　D.測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況

　　【答案】D

　　【解析】觀察、詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單是控制測評程序。

　　2.【單選題】(歷年真題)審計人員對賒銷內部控制的有效性進行測試時，可以采用的審計程序是( )。

　　A.審查是否調查客戶信用并根據(jù)賒銷政策確定賒銷限額

　　B.核對應收賬款總賬和明細賬是否相符

　　C.詢問生產部門經理賒銷控制是否有效

　　D.審查壞賬準備的計提和沖銷是否合理

　　【答案】A

　　【解析】BD 是實質性程序，C 生產部門經理無法對賒銷控制。

　　3.【單選題】(歷年試題)審計人員為了確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應當實施的控制測試為( )。

　　A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務的處理流程

　　B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

　　C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內部控制調查表

　　D.重新編制應收賬款賬齡分析表

　　【答案】B

　　【解析】A：用于了解業(yè)務流程。C：用于了解發(fā)貨環(huán)節(jié)內部控制的執(zhí)行情況。D：用于復核壞賬準備的計提是否準確。

　　4.【多選題】審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有( )

　　A.觀察信用部門與應收賬款記賬部門是否相互獨立

　　B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

　　C.審查有關憑證上內部檢查的標記，評價內部檢查的有效性

　　D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

　　E.驗證銷售退回是否由業(yè)務記錄以外人員批準

　　【答案】AE

　　【解析】檢查不相容職責的劃分：(1)走訪、觀察信用部門與應收款賬務處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責;(2)抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務記錄以外的人員批準;(3)驗證壞賬沖銷是否經過收款業(yè)務、記賬業(yè)務以外的人員批準;(4)了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。

　　5.【多選題】下列屬于內部控制測評程序的有( )。

　　A.檢查不相容職責的劃分

　　B.觀察對賬單是否按期寄出

　　C.分析銷貨折扣金額與銷售收入比例的合理性

　　D.確定營業(yè)收入是否已記錄到正確的會計期間

　　E.審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)

　　【答案】ABE

　　【解析】CD 屬于實質性程序。

　　6.【多選題】(歷年試題)審計人員為了確定甲公司是否在收到經批準的銷貨單后編制發(fā)運憑證并發(fā)貨應當實施的控制測試為( )。

　　A.詢問倉庫保管員發(fā)貨的流程

　　B.核對發(fā)運憑證和相對應銷貨單上的金額是否相符

　　C.從發(fā)運憑證中抽取樣本，并追查至經批準的銷貨單

　　D.從經批準的銷貨單中抽取樣本，并追查至發(fā)運憑證

　　E.檢查銷售單上是否有相關人員簽字審批

　　【答案】AD

　　【解析】B 不屬于控制測試，C 方向相反

　　7.【多選題】針對記錄應收賬款的收款環(huán)節(jié)的內部控制，審計人員執(zhí)行適當測試的是( )。

　　A. 檢查核對每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名

　　B. 檢查銀行存款余額調節(jié)表和負責編制員工的簽名，

　　C. 檢查客戶質詢信件并確定問題是否已得到解決

　　D. 檢查管理層對應收賬款賬齡分析表的復核及跟進措施

　　E. 詢問管理層如何復核壞賬準備計提表的計算，是否有復核人簽字，壞賬核銷是否經過管理層的恰當審批

　　【答案】ABCD

　　【解析】記錄應收賬款的收款環(huán)節(jié)的內部控制測試主要有：檢查核對每日收款匯總表、電子版收款

　　清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名，檢查銀行存款余額調節(jié)表和負責編制員工的簽名，檢查客戶質詢信件并確定問題是否已得到解決，檢查對例外事項報告的信息進行核對的記錄及無法核對事項的解決情況;檢查管理層對應收賬款賬齡分析表的復核及跟進措施。E 屬于壞賬準備計提及壞賬核銷環(huán)節(jié)的內部控制測試

	2020年初級審計師《審計專業(yè)相關知識》考試題庫	搶先試用
	等級 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬
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