2020年初級審計師考試《審計理論與實務》高頻考題（七）

　　1.【多選題】在貨幣資金循環(huán)業(yè)務的審計過程中，下列對分析方法表述正確的是( )

　　A.審計人員通過計算銀行存款累計余額的應收利息收入，并與實際利息收入相比較，可以評價利息收入的合理性、記錄是否完整，

　　B.審計人員通過計算銀行存款累計余額的應收利息收入，并與實際利息收入相比較，可以提供是否存在資金拆借的線索

　　C.審計人員通過計算銀行存款累計余額的應收利息收入，并與實際利息收入相比較，還可以確認銀行存款余額是否存在

　　D.分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例。可以判斷被審計單位存在拆借、拆出資金的可能性

　　E.審計人員通過計算銀行存款累計余額的應收利息收入，并與實際利息收入相比較，可評價企業(yè)利息資本化是否合理

　　【答案】ABCD

　　【解析】運用分析方法。

　　(1)計算銀行存款累計余額應收利息收入，分析比較被審計單位銀行存款應收利息收入與實際利息收入的差異是否恰當，評估利息收入的合理性，檢杳是否存在高息資金拆借，確認銀行存款余額是否存在，利息收入是否已經(jīng)完整記錄。(新增)

　　(2)分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例。通過分析，判斷被審計單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。審查長期定期存款或限定用途的存款，查明其所有權。

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　　18.【案例分析】(歷年真題改編)

　　(一)資料：2018 年 2 月，某審計組對甲公司 2017 年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下：

　　資料 1：審計人員對甲公司的電子數(shù)據(jù)進行清理、轉(zhuǎn)換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的中間表。

　　資料 2：審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財務人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單，他還同時擔任以下職責：

　　(1)將填寫的銀行進賬單送存銀行;

　　(2)在銀行進賬單上加蓋印鑒;

　　(3)登記銀行存款總賬;

　　(4)核對匯款通知書。

　　資料 3：審計人員在對銀行存款業(yè)務進行審計時，對支出金額在 10 萬元以上的逐項審查，對支出金額在 5 萬元至 10 萬元之間的，隨機抽到 20%的業(yè)務進行審查，對支出金額在 5 萬元以下的，隨機抽取1%的業(yè)務進行審查。

　　資料 4：審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。

　　資料 5：審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關記錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運部門準備發(fā)貨。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料 1”中，審計人員在創(chuàng)建中間表時執(zhí)行了下列操作，正確的為( )

　　A.對歷史數(shù)據(jù)進行了適當?shù)脑黾雍托薷?/P>

　　B.對數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關系進行了分析

　　C.將不同流程和不同時間段的業(yè)務數(shù)據(jù)整合起來形成中間表

　　D.對基礎性中間表按照審計分析模型進行字段選擇得到了分析性中間表

　　【答案】BCD

　　【解析】選項 A，任何對中間表的創(chuàng)建都不應該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。

　　2.“資料 2”中，審計人員認為不能由趙某承擔的職責為( )

　　A.將填寫的銀行進賬單送存銀行

　　B.在銀行進賬單上加蓋印鑒

　　C.登記銀行存款總賬

　　D.核對匯款通知書

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單，如果同時登記總賬，會導致職責無法分離。

　　3.“資料 3”中，審計人員采用的樣本選取方法為( )

　　A.系統(tǒng)選樣法

　　B.分層選樣法

　　C.整群選樣法

　　D.隨機選樣法

　　【答案】BD

　　【解析】樣本選取方法三種隨機選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法，此題中涉及隨機選樣法、分層選樣法。

　　4.“資料 4”中，未涉及的控制活動為( )

　　A.實物控制

　　B.職責分工控制

　　C.業(yè)務授權控制

　　D.憑證與記錄控制

　　【答案】A

　　【解析】實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應當有適當?shù)姆婪洞胧�，以限制非相關人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒有涉及到實物控制。

　　5.“資料 5”中，審計人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應當實施的控制測試為( )

　　A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務的處理流程

　　B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

　　C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

　　D.重新編制應收賬款賬齡分析表

　　【答案】B

　　【解析】在由銷售部授權人員簽字批準后，涉及賒銷業(yè)務的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務銷售單，需要經(jīng)過公司授權人員批準才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權依據(jù)。