2020年初級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》預(yù)測試題（七）

　　【例題·多項選擇題】下列選項中屬于收入確認內(nèi)容的有：

　　A.識別與客戶訂立的合同

　　B.識別合同中的單項履約義務(wù)

　　C.確定交易價格

　　D.將交易價格分攤至各單項履約義務(wù)

　　E.確定合同中存在的可變對價

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項CDE屬于與收入計量有關(guān)的內(nèi)容。

　　【例題·單項選擇題】根據(jù)收入準則的規(guī)定，企業(yè)確認收入的時點為：

　　A.在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時

　　B.商品的所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方時

　　C.企業(yè)發(fā)出商品時

　　D.企業(yè)收到貨款時

　　『正確答案』A

　　『答案解析』企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。

　　【例題·多項選擇題】企業(yè)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入，該合同需要同時滿足的條件有：

　　A.合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務(wù)

　　B.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)

　　C.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款

　　D.該合同具有商業(yè)實質(zhì)

　　E.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價基本確定可以收回

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』當企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入：①合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務(wù);②該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);③該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;④該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額;⑤企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。

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　　【例題·單項選擇題】企業(yè)與同一客戶同時訂立或在相近時間內(nèi)先后訂立的兩份或多份合同，在滿足相關(guān)條件之一時，可以合并為一份合同進行會計處理，下列不屬于相關(guān)的條件的是：

　　A.該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易

　　B.該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額取決于其他合同的定價或履行情況

　　C.該兩份或多份合同中所承諾的商品(或每份合同中所承諾的部分商品)構(gòu)成單項履約義務(wù)

　　D.該兩份或多份合同中所承諾的商品(或每份合同中所承諾的部分商品)不構(gòu)成單項履約義務(wù)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)與同一客戶(或該客戶的關(guān)聯(lián)方)同時訂立或在相近時間內(nèi)先后訂立的兩份或多份合同，在滿足下列條件之一時，應(yīng)當合并為一份合同進行會計處理：(1)該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易;(2)該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額取決于其他合同的定價或履行情況;(3)該兩份或多份合同中所承諾的商品(或每份合同中所承諾的部分商品)構(gòu)成單項履約義務(wù)。

　　【例題·單項選擇題】企業(yè)合同變更沒有增加可明確區(qū)分的商品及合同價款，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間可明確區(qū)分，企業(yè)對該合同變更進行的下列賬務(wù)處理，正確的是：

　　A.將該合同變更作為一份單獨的合同進行會計處理

　　B.終止原合同，同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理

　　C.將該合同變更部分作為原合同的組成部分繼續(xù)進行會計處理

　　D.將該合同變更作為企業(yè)損失處理

　　『正確答案』B

　　『答案解析』合同變更沒有增加可明確區(qū)分的商品及合同價款，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間可明確區(qū)分，企業(yè)應(yīng)當視為原合同終止，同時，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理。

　　【例題·單項選擇題】當合同中包含兩項或多項履約義務(wù)時，企業(yè)應(yīng)當在合同開始日，按照一定的比例將交易價格分攤至各單項履約義務(wù)，該比例為：

　　A.各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨售價的相對比例

　　B.平均攤銷的比例

　　C.各單項履約義務(wù)所承諾商品的成本的相對比例

　　D.各單項履約義務(wù)所承諾商品的毛利的相對比例

　　『正確答案』A

　　『答案解析』當合同中包含兩項或多項履約義務(wù)時，企業(yè)應(yīng)當在合同開始日，按照各單位履約義務(wù)所承諾商品的單獨售價的相對比例，將交易價格分攤各單項履約義務(wù)。

　　【例題·單項選擇題】甲公司為制造企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年6月16日，甲公司銷售一批商品，不含增值稅價格為1000萬元，給予購貨方5%的商業(yè)折扣;此外，雙方約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10、1/20、n/30”，現(xiàn)金折扣不包括增值稅。6月16日甲公司應(yīng)確認的銷售收入金額為：

　　A.931萬元

　　B.950萬元

　　C.980萬元

　　D.1000萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』銷售收入=1000×(1-5%)=950(萬元)

　　【例題·單項選擇題】2017年3月5日，甲公司承建一項工程，合同約定的工期為18個月，合同總收入為300萬元，預(yù)計總成本為250萬元。甲公司采用投入法確認收入，履約進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。至2017年末已確認收入140萬元，已收到工程款150萬元。至2018年6月30日，該工程累計實際發(fā)生的成本為200萬元，預(yù)計至工程完工還將發(fā)生成本50萬元，剩余工程款將于項目完工時收到。2018年1～6月份，甲公司應(yīng)確認的收入總額為：

　　A.90萬元

　　B.100萬元

　　C.150萬元

　　D.160萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』至2018年6月30日，工程累計履約進度=200/(200+50)×100%=80%;至2018年6月30日，累計確認收入金額=300×80%=240(萬元);2018年1～6月份，甲公司應(yīng)確認的收入金額=240-140=100(萬元)。

　　【例題·單項選擇題】下列各項中，不影響營業(yè)利潤的是：

　　A.購買以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)支付的交易費用

　　B.固定資產(chǎn)報廢損失

　　C.計提壞賬準備

　　D.管理用無形資產(chǎn)攤銷

　　『正確答案』B

　　『答案解析』營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)+其他收益。選項A，計入投資收益;選項B，計入營業(yè)外支出;選項C，計入資產(chǎn)減值損失;選項D，計入管理費用，所以只有選項B不影響營業(yè)利潤。

　　【例題·單項選擇題】下列各項中，不影響企業(yè)利潤總額的是：

　　A.管理費用

　　B.營業(yè)外收入

　　C.所得稅費用

　　D.公允價值變動損益

　　『正確答案』C

　　『答案解析』利潤總額中不含所得稅。

　　【例題·單項選擇題】某企業(yè)2018年度營業(yè)收入為180萬元，營業(yè)成本為80萬元，管理費用為20萬元，財務(wù)費用為10萬元，銷售費用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為6萬元，營業(yè)外收入為8萬元，該企業(yè)利潤表中營業(yè)利潤的金額是：

　　A.59萬元

　　B.65萬元

　　C.67萬元

　　D.100萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』營業(yè)利潤=180-80-20-10-5-6=59(萬元)

　　【例題·單項選擇題】某企業(yè)2018年度發(fā)生的營業(yè)收入為600萬元，營業(yè)成本為400萬元，管理費用為50萬元，銷售費用為30萬元，財務(wù)費用為20萬元，營業(yè)外收入為10萬元，所得稅費用為27.5萬元。假定未發(fā)生其他業(yè)務(wù)，2018年度利潤表中“利潤總額”項目的金額是：

　　A.82.5萬元

　　B.100萬元

　　C.110萬元

　　D.200萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』

　　利潤總額=600-400―50―30―20+10=110(萬元)

　　知識點：常見損益類科目的核算

　　【例題·單項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年6月16日，將一項專利權(quán)出租，每月租金為20000元。甲公司出租專利權(quán)取得的租金收入應(yīng)貸記的會計科目為：

　　A.主營業(yè)務(wù)收入

　　B.投資收益

　　C.其他業(yè)務(wù)收入

　　D.營業(yè)外收入

　　『正確答案』C

　　『答案解析』出租無形資產(chǎn)取得的收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”。

　　【例題·單項選擇題】下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是：

　　A.預(yù)收其他企業(yè)的貨款

　　B.銷售商品收到的增值稅

　　C.出租無形資產(chǎn)取得的收入

　　D.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益

　　『正確答案』C

　　『答案解析』出租無形資產(chǎn)取得的收入屬于其他業(yè)務(wù)收入。

　　【例題·單項選擇題】下列各項中，會導(dǎo)致“營業(yè)成本”本期金額增加的是：

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本

　　B.處置固定資產(chǎn)的凈損失

　　C.因收發(fā)計量差錯造成的材料盤虧

　　D.庫存商品管理不善造成的丟失、霉爛變質(zhì)損失

　　『正確答案』A

　　『答案解析』營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本。選項A，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本;選項B，計入資產(chǎn)處置損益;選項C，計入管理費用;選項D，應(yīng)計入營業(yè)外支出。

　　【例題·單項選擇題】下列各項中，應(yīng)確認為其他業(yè)務(wù)收入的是：

　　A.銀行存款利息收入

　　B.轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)收入

　　C.接受現(xiàn)金捐贈利得

　　D.現(xiàn)金股利收入

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A應(yīng)沖減財務(wù)費用;選項C應(yīng)確認為營業(yè)外收入;選項D應(yīng)確認為投資收益。

　　【例題·單項選擇題】下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是：

　　A.庫存商品盤虧凈損失

　　B.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊

　　C.向災(zāi)區(qū)捐贈的商品成本

　　D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失

　　『正確答案』B

　　『答案解析』經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊計入其他業(yè)務(wù)成本。

　　【例題·多項選擇題】下列各項中，應(yīng)計入稅金及附加的有：

　　A.處置固定資產(chǎn)應(yīng)交的增值稅

　　B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

　　C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅

　　D.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅

　　E.城市維護建設(shè)稅

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』稅金及附加主要包括：消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅和印花稅等。