2020年初級審計師《審計專業(yè)相關知識》預測試題（七）_第2頁

　　【例題·單項選擇題】下列各項中，應計入期間費用的是：

　　A.計提車間管理用固定資產的折舊費

　　B.預計產品質量保證損失

　　C.車間管理人員的工資費用

　　D.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　『正確答案』B

　　『答案解析』期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。預計產品質量保證損失計入銷售費用。

　　【例題·單項選擇題】下列各項中，應記入企業(yè)“管理費用”科目的是：

　　A.支付的訴訟費

　　B.經營租出專用設備的修理費

　　C.計提的壞賬準備

　　D.支付的產品展覽費

　　『正確答案』A

　　『答案解析』經營租出專用設備的修理費應計入其他業(yè)務成本;計提的壞賬準備計入資產減值損失;支付的產品展覽費計入銷售費用。

　　【例題·多項選擇題】下列各項支出中，應在“銷售費用”科目核算的有：

　　A.展覽費和廣告費

　　B.為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬

　　C.預計產品質量保證損失

　　D.發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　E.匯兌損益及相關手續(xù)費

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』發(fā)生的現(xiàn)金折扣、匯兌損益及相關手續(xù)費應在“財務費用”科目核算。

　　【例題·多項選擇題】下列各項中，不應確認為財務費用的有：

　　A.企業(yè)籌建期間的借款費用

　　B.資本化的借款利息支出

　　C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　D.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費

　　E.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』選項A，不符合資本化的應該計入“管理費用”;選項B，應該計入相關資產成本;選項C，確認收入金額時直接扣除;選項E，沖減資本公積。

　　【例題·多項選擇題】下列項目中，屬于“資產處置收益”的有：

　　A.出售劃分為持有待售的非流動資產確認的處置利得或損失

　　B.處置未劃分為持有待售的固定資產產生的處置利得或損失

　　C.債務重組中因處置非流動資產產生的利得或損失

　　D.處置長期股權投資產生的利得或損失

　　E.處置投資性房地產取得的收入

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』資產處置收益反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產(金融工具、長期股權投資和投資性房地產除外)或處置組時確認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產、在建工程、生產性生物資產及無形資產而產生的處置利得或損失。債務重組中因處置非流動資產產生的利得或損失和非貨幣性資產交換產生的利得或損失也包括在本項目內。

　　【例題·多項選擇題】下列各項中，應通過“營業(yè)外支出”科目核算的有：

　　A.罰款支出

　　B.捐贈支出

　　C.利息支出

　　D.存貨跌價損失

　　E.固定資產盤虧凈損失

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』利息支出通過“財務費用”核算，存貨跌價損失通過“資產減值損失”核算。

　　【例題·多項選擇題】下列交易或事項中，不應確認為營業(yè)外收入的有：

　　A.捐贈利得

　　B.收到與企業(yè)日�；顒訜o關的政府補助

　　C.出售無形資產的凈收益

　　D.轉讓無形資產使用權的收益

　　E.收發(fā)差錯造成存貨盤盈

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』轉讓無形資產使用權的收益計入其他業(yè)務收入;出售無形資產的凈收益計入資產處置收益;收發(fā)差錯造成的存貨盤盈經批準處理后應沖減管理費用。

　　【例題·案例分析題】

　　甲公司2019年年度發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)因出租房屋取得租金收入120萬元;(2)因處置固定資產產生凈收益30萬元;(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元;(4)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元;(5)管理用機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元;(6)辦公樓所在地塊的土地使用權攤銷300萬元;(7)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產公允價值上升60萬元;(8)因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備100萬元。

　　(1)甲公司2019年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額是：

　　A.240萬元

　　B.250萬元

　　C.340萬元

　　D.350萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』管理費用=10+40+300=350(萬元)

　　(2)上述交易或事項對甲公司2019年度營業(yè)利潤的影響是：

　　A.-10萬元

　　B.-40萬元

　　C.-70萬元

　　D.20萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』

　　甲公司2019年營業(yè)利潤的影響額=(1)120 +(2)30 -(4)10-(5)40-(6)300+(7)60+(8)100=-40(萬元)

　　知識點：所得稅費用的核算

　　【例題·單項選擇題】某企業(yè)2016年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2016年度所得稅費用為：

　　A.400萬元

　　B.401.5萬元

　　C.450萬元

　　D.498.5萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該企業(yè)2016年度所得稅費用=(1800-200+6)×25%=401.5(萬元)

　　【例題·單項選擇題】按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列資產、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不得確認遞延所得稅的是：

　　A.采用公允價值模式計量的投資性房地產

　　B.期末按公允價值調增其他權益工具投資的賬面價值

　　C.非公益、救濟性捐贈支出

　　D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

　　『正確答案』C

　　『答案解析』遞延所得稅費用主要是指由于暫時性差異的發(fā)生或轉回而確認的所得稅費用，非公益、救濟性捐贈支出不確認遞延所得稅。

　　【例題·單項選擇題】在企業(yè)收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額，稱為：

　　A.資產的計稅基礎

　　B.資產的賬面價值

　　C.負債的計稅基礎

　　D.應納稅所得額

　　『正確答案』A

　　『答案解析』資產的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。如果這些經濟利益不需要納稅，那么該資產的計稅基礎即為其賬面價值。

　　【例題·單項選擇題】甲公司2016年5月1日購入乙公司普通股股票一批，成本2300萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2016年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元。甲公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，若不考慮其他因素，2016年甲公司應確認：

　　A.遞延所得稅資產150萬元

　　B.遞延所得稅負債150萬元

　　C.遞延所得稅資產575萬元

　　D.遞延所得稅負債725萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』期末該以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產賬面價值2900萬元，計稅基礎2300萬元，產生應納稅暫時性差異600萬元，確認遞延所得稅負債150萬元。

　　【例題·單項選擇題】企業(yè)當期發(fā)生的下列事項中，能夠產生可抵扣暫時性差異的是：

　　A.收到國債利息

　　B.發(fā)生非公益性捐贈支出

　　C.持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產公允價值上升

　　D.計提存貨跌價準備

　　『正確答案』D

　　『答案解析』計提存貨跌價準備使得資產的賬面價值小于其計稅基礎，將產生可抵扣暫時性差異。

　　【例題·單項選擇題】下列各項中，產生應納稅暫時性差異的是：

　　A.預計負債賬面價值120萬元，計稅基礎0

　　B.無形資產賬面價值45萬元，計稅基礎60萬元

　　C.應收賬款賬面價值300萬元，計稅基礎320萬元

　　D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產賬面價值50萬元，計稅基礎30萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』資產的賬面價值>計稅基礎，負債的賬面價值<計稅基礎，會產生應納稅暫時性差異。

　　【例題·單項選擇題】甲股份有限公司2015年12月購入一臺設備，原價為3010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。該公司2016年末該設備產生的可抵扣暫時性差異的余額為：

　　A.100萬元

　　B.132萬元

　　C.400萬元

　　D.92萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』該設備產生的可抵扣暫時性差異的余額=[3010-(3010-10)/5]-[3010-(3010-10)÷3] =400(萬元)

　　【例題·單項選擇題】2015年度某企業(yè)實現(xiàn)利潤總額為960萬元，當年應納稅所得額為800萬元，適用的所得稅稅率為25%，當年影響所得稅費用的遞延所得稅負債增加50萬元。該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額為：

　　A.250萬元

　　B.240萬元

　　C.150萬元

　　D.200萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額=800×25%+50=250(萬元)。

　　【例題·多項選擇題】對應遞延所得稅資產的科目可能有：

　　A.所得稅費用

　　B.應交稅費——應交所得稅

　　C.其他綜合收益

　　D.遞延所得稅負債

　　E.營業(yè)外收入

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』期末遞延所得稅資產大于期初遞延所得稅資產的差額：

　　借：遞延所得稅資產

　　貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

　　其他綜合收益

　　反之，做相反會計分錄。

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