2020年初級審計師《審計理論與實務(wù)》密訓試題（十三）

　　1.【單選題】在采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中，可以由生產(chǎn)或使用部門填寫的文件是( )。

　　A.訂購單

　　B.驗收單

　　C.請購單

　　D.付款憑單

　　【答案】C

　　2.【單選題】在采購與付款循環(huán)中，下列各組憑證通常都需要連續(xù)編號的是( )。

　　A.付款憑單和驗收單

　　B.訂購單和請購單

　　C.驗收單和請購單

　　D.請購單和付款憑單

　　【答案】A

　　【解析】因為請購單可以由不同部門編制，不適宜連續(xù)編號。

　　3.【單選題】下列內(nèi)部控制措施中，最有助于防止購入過量或不必要設(shè)備的是( )。

　　A.提出采購申請與批準采購申請及辦理采購業(yè)務(wù)的部門均相互獨立

　　B.負責合同簽訂與合同審核的部門相互獨立

　　C.負責驗收的部門與財會部門相互獨立

　　D.應(yīng)付款項記賬與固定資產(chǎn)實物管理部門相互獨立

　　【答案】A

　　【解析】B：采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨立，防止虛列支出。C：驗收部門與財會部門相互獨立，保證按真實收到的商品數(shù)額登記入賬。D：應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項記錄的真實性、正確性。

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　　4.【單選題】(歷年真題)下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是( )。

　　A.驗收單預(yù)先連續(xù)編號

　　B.定期與供應(yīng)商核對往來款項

　　C.采購部門提出采購申請

　　D.對賣方發(fā)票、驗收單、采購單、請購單進行內(nèi)部檢查

　　【答案】C

　　【解析】選項 C，違反了提出采購申請與批準采購申請相互獨立，以便加強對采購的控制的原則。

　　5.【單選題】下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是( )。

　　A.采購申請經(jīng)獨立于采購部門和使用部門以外的被授權(quán)人批準

　　B.企業(yè)內(nèi)部建立分級采購批準制度

　　C.簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準

　　D.定期由采購人員取得供應(yīng)商對賬單并與應(yīng)付款項明細賬核對

　　【答案】D

　　【解析】D：采購人員不適宜負責對賬，應(yīng)由獨立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦的人員負責核對。

　　6.【單選題】(歷年真題)采購申請的提出與批準相互獨立，該項控制程序是為了防止( )

　　A.采購的物資被偷盜

　　B.購入不必要的物資

　　C.采購的物資存在質(zhì)量問題

　　D.將款項支付給錯誤的供應(yīng)商

　　【答案】B

　　【解析】采購申請的提出與批準相互獨立，可以防止購入不必要的物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害的舞弊。

　　7.【多選題】(歷年真題)下列各項中，屬于采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中職責分工控制的有( )。

　　A.企業(yè)內(nèi)部建立采購審批制度

　　B.簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準

　　C.出納員不負責登記應(yīng)付賬款明細賬

　　D.限制未經(jīng)授權(quán)的人員接近存貨

　　E.貨物的驗收由驗收部門獨立完成

　　【答案】CE

　　【解析】采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的職責分工：(1)提出采購申請與批準采購申請相互獨立;(2)批準請購與采購部門相互獨立;(3)采購審批，合同簽訂與合同審核相互獨立;(4)貨物驗收部門與財會部門相互獨立;(5)應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn);(6)內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨立。

　　8.【多選題】(歷年真題)下列有關(guān)材料采購內(nèi)部控制的表述，存在內(nèi)部控制設(shè)計缺陷的有( )。

　　A.請購單既可由倉庫人員填制，也可由車間、管理部門人員填制

　　B.訂購單未連續(xù)編號

　　C.驗收人員出差期間，驗收業(yè)務(wù)由采購人員代為執(zhí)行

　　D.財會人員收到采購發(fā)票后，直接根據(jù)發(fā)票記錄的單價和數(shù)量登記相關(guān)賬簿

　　E.收到采購發(fā)票前，將材料在倉庫臨時存放，暫不辦理驗收手續(xù)

　　【答案】BCDE

　　【解析】選項 B，訂購單未連續(xù)編號不能保證業(yè)務(wù)的完整性。選項 C，驗收人員出差期間，驗收業(yè)務(wù)由采購人員代為執(zhí)行違反分工。選項 D，財會人員在收到發(fā)票后將發(fā)票上所列示商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量等與訂購單、驗收單等相關(guān)憑證核對，審核后登記相關(guān)賬簿，而不是直接登記入賬。選項 E，文件記錄使用和實物控制都會出現(xiàn)問。

　　9.【多選題】為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計人員可以采取的測評程序有()

　　A.抽取部分采購業(yè)務(wù)，檢查請購單是否經(jīng)過批準

　　B.檢查驗收單是否連續(xù)編號

　　C.比較分析當年與上年應(yīng)付賬款余額的變動情況

　　D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

　　E.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門

　　【答案】ABE

　　【解析】CD 屬于實質(zhì)性審查。

　　10.【多選】(歷年真題)下列各項中，屬于采購與付款循環(huán)中實物控制措施的有( )。

　　A.訂購單中留有足夠的欄目和空間，詳細反映訂貨要求

　　B.設(shè)置采購日記賬，及時完整記錄所有采購業(yè)務(wù)

　　C.未簽發(fā)的支票由專人予以妥善保管

　　D.對每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項明細賬，并與總賬平行登記

　　E.加強對已驗收入庫商品的控制，限制非授權(quán)人員接近

　　【答案】CE

　　【解析】實物控制：(1)加強對已驗收入庫的商品的實物控制，限制非授權(quán)人員接近存貨。(2)限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會計資料。對于支票的實物控制，不得讓核準或處理付款的人接觸;未簽發(fā)的支票應(yīng)予以安全保管;作廢的支票予以注銷或另加控制，防止重復(fù)開具支票。