2020年初級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》密訓(xùn)試題（十三）_第2頁

　　11.【多選題】下列采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)流程的相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)符合要求的是( )。

　　A.企業(yè)以銷售和生產(chǎn)計(jì)劃為基礎(chǔ)，生產(chǎn)、倉庫等部門定期編制采購計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人等適當(dāng)管理人員審批后提交采購部門

　　B.對合作的供應(yīng)商事先進(jìn)行資質(zhì)等審核，將通過認(rèn)證的供應(yīng)商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應(yīng)商清單，采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購。

　　C.出納員根據(jù)簽發(fā)的支票及時(shí)登記銀行存款明細(xì)賬，會(huì)計(jì)人員登記應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬。

　　D.存放商品的倉儲(chǔ)區(qū)應(yīng)相對獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近，

　　E.在記錄采購交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)核對訂購單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票的一致性并編制付款憑單

　　【答案】ABDE

　　【解析】出納員根據(jù)簽發(fā)的支票及時(shí)登記銀行存款日記賬或臺(tái)賬，而不是明細(xì)賬。

　　12.【單選題】下列關(guān)于材料入庫單預(yù)先編號的內(nèi)部控制表述不正確的是( )。

　　A.憑證的預(yù)先編號，可以實(shí)現(xiàn)對相關(guān)記錄完整性的控制

　　B.在人工環(huán)境下，可以安排入庫單編制人員定期檢查、確認(rèn)是否存在遺漏或重復(fù)記錄的入庫單

　　C.IT 環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報(bào)告，由經(jīng)授權(quán)人員對其進(jìn)行復(fù)核和跟進(jìn)處理。

　　D.憑證的預(yù)先編號，還可以實(shí)現(xiàn)是否存在重復(fù)記錄或遺漏記錄的控制

　　【答案】B

　　【解析】憑證的預(yù)先編號及對例外報(bào)告的跟進(jìn)處理:

　　①人工執(zhí)行下，安排入庫單編制人員以外的獨(dú)立人員定期檢查、確認(rèn)是否存在遺漏或重復(fù)記錄的入庫單

　�、贗T 環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報(bào)告，由經(jīng)授權(quán)人員對其進(jìn)行復(fù)核和跟進(jìn)處理。

　　1.【單選題】在采購與付款循環(huán)中，以下屬于舞弊與盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)的是( )。

　　A.存在未記錄的權(quán)利和義務(wù)

　　B.如果負(fù)責(zé)付款的人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，可能通過添加新的賬戶來虛構(gòu)交易。

　　C.將應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)損益的費(fèi)用性支出予以資本化

　　D.復(fù)雜的交易安排，導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤

　　【答案】B

　　舞弊與盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)大型零售業(yè)務(wù)，由于采購商品和固定資產(chǎn)數(shù)量、金額寵大、復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運(yùn)錯(cuò)誤、員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊

　　(2)如果負(fù)責(zé)付款的人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，可能通過添加新的賬戶來虛構(gòu)交易。

　　2.【多選題】在采購與付款循環(huán)的審計(jì)過程中，被審計(jì)單位可能存在的主要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括( )。

　　A.遺漏交易，如未記錄已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購相關(guān)的負(fù)債或未記錄尚未付款的已購買的服務(wù)支出

　　B.采用不正確的費(fèi)用支出截止期，如將本期的支出延遲到下期確認(rèn)

　　C 為完成預(yù)算、滿足業(yè)績考核、從銀行取得資金、吸引潛在投資者，誤導(dǎo)股東、影響公司估價(jià)等動(dòng)因，通過操縱負(fù)債和費(fèi)用的確認(rèn)來控制損益

　　D.復(fù)雜的交易安排，導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤

　　E.存貨存放在很多地點(diǎn)

　　【答案】ABCD

　　【解析】E.存貨存放在很多地點(diǎn),屬生產(chǎn)與存貨的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　1.【單選題】審計(jì)人員抽查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷( )。

　　A.固定資產(chǎn)賬實(shí)的相符性

　　B.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

　　C.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

　　D.固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

　　【答案】C

　　【解析】檢查固定資產(chǎn)管理部門、使用部門有無明細(xì)賬和卡片，是否一物一卡，隨時(shí)登記增減變動(dòng)并定期與財(cái)會(huì)部門的賬簿記錄相核對，屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制測評。

　　2.【單選題】(歷年試題)下列審計(jì)程序中，能夠證實(shí)融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的是( )。

　　A.分析其他應(yīng)付款余額的變動(dòng)情況

　　B.審查融資租入固定資產(chǎn)折舊政策的一致性

　　C.審查融資租入固定資產(chǎn)在報(bào)表附注中的披露情況

　　D.審查會(huì)計(jì)記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對

　　【答案】D

　　【解析】對于融資租入的固定資產(chǎn)，可以從會(huì)計(jì)記錄追查至融資租賃合同，據(jù)此判斷融資租入的固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在。

　　3.【多選題】審計(jì)人員對固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測評時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有( )。

　　A.驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

　　B.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告，檢查驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性

　　C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

　　D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明有無異常變動(dòng)

　　E.檢查折舊額計(jì)算的正確性

　　【答案】ABC

　　【解析】固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評：

　　(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制;

　　(2)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù);

　　(3)驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù);

　　(4)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告;

　　(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。

　　4.【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評程序的有( )。

　　A.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)

　　B.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

　　C.審查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法

　　D.查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　E.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

　　【答案】ABE

　　【解析】選項(xiàng) C 和 D 屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　5.【多選題】審計(jì)人員可以沿著采購業(yè)務(wù)的正常程序加以追蹤，進(jìn)行對內(nèi)部控制加以相關(guān)檢查與驗(yàn)證，檢查與驗(yàn)證的內(nèi)容包括( )。

　　A. 詢問復(fù)核人復(fù)核采購計(jì)劃的過程，檢查采購計(jì)劃是否經(jīng)過復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核

　　B. 詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗(yàn)收單

　　C. 詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)

　　D. 詢問復(fù)核人對例外報(bào)告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理

　　E. 將本期各主要應(yīng)付款項(xiàng)賬戶與上年比較，分析其波動(dòng)原因。

　　【答案】ABCD

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