2020年初級審計師考試《審計理論與實務》預測試題（九）

　　1.【多選題】審計人員對營業(yè)稅金及附加進行實質性審查時，可采取的審計程序有( )。

　　A.審查確定所列稅種和計稅依據是否符合稅法規(guī)定

　　B.確定應交增值稅沒有錯誤納入“稅金及附加”賬戶核算

　　C.復核各項稅費與對應的應交稅費各項目間勾稽關系是否正常

　　D.審查企業(yè)印花稅的計算及賬務處理是否正確

　　E.確定所有交納的消費稅均已記入“稅金及附加”賬戶

　　【答案】ABCD

　　【解析】并非所有交納的消費稅都記入“稅金及附加”賬戶。

　　2.【案例分析題】

　　(一)資料

　　2018 年 3 月，某審計組對乙公司 2017 年度財務收支進行了審計、有關主營業(yè)務收入審計的情況和資料如下：

　　資料 1：審計人員為分析主營業(yè)務收入的總體合理性實施了以下程序：

　　(1)將 2017 年度財務報表分析計算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較;

　　(2)將 2017 年度主營業(yè)務收入的變化趨勢與行業(yè)趨勢相比較;

　　(3)將 2017 年度各月主營業(yè)務收入的實際數與預算數相比較;

　　(4)將 2017 年度不同產品的毛利率水平相比較。

　　(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　(1)“資料 1”中，能夠有效分析乙公司 2017 年度主營業(yè)務收入總體合理性的程序有( )。

　　A.將 2017 年度財務報表分析計算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較

　　B.將 2017 年度主營業(yè)務收入的變化趨勢與行業(yè)趨勢相比較

　　C.將 2017 年度各月主營業(yè)務收入的實際數與預算數相比較

　　D.將 2017 年度不同產品的毛利率水平相比較

　　【答案】ABC

　　【解析】D 是具體產品間比較，與總體合理性不相關。

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　　資料 2：審計人員執(zhí)行分析程序發(fā)現，乙公司 2017 年產品售價沒有變動，但銷售收入與上年相比有較大幅度增長，且各月的收入水平均衡。以前年度 7 至 10 月是銷售旺季，其收入通常達到全年收入的80%以上、2017 年 7 至 10 月的銷售收入與以前年度同期相差不大。乙公司管理人員對 2017 年銷售收入大幅度增長及各月收入水平趨于均衡的情況作出如下解釋：公司采取有效的成本控制措施，促使產品成本進一步降低;公司提出有效的淡季營銷策略，引導消費者改變了消費習慣;公司拓展海外市場，有效改善了淡季的銷售業(yè)績;公司對銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵措施。

　　(2)針對“資料 2 ”，乙公司相關人員的說法中，能夠解釋銷售收入大幅度增長情形的有( )。

　　A.公司采取有效的成本控制措施，促使產品成本進一步降低

　　B.公司提出有效的淡季營銷策略，引導消費者改變了消費習慣

　　C.公司拓展海外市場，有效改善了淡季的銷售業(yè)績

　　D.公司對銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵措施

　　【答案】BCD

　　【解析】A 與收入發(fā)生額無關。

　　資料 3：對營業(yè)收入進行實質性審查時，審計人員決定重點審查乙公司是否存在虛增主營業(yè)務收入的情況。

　　資料 4：審計人員發(fā)現，乙公司 2018 年 2 月 18 日有一筆金額為 500 萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于 2017 年 12 月 12 日的主營業(yè)務收入明細賬中。審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務的真實性進行了審查。

　　(3)針對“資料 3”，審計人員為審查乙公司是否存在虛增主營業(yè)務收入的情況，應重點審查的文件資料和賬簿有( )。

　　A.銷售發(fā)票

　　B.銷售合同

　　C.發(fā)運憑證

　　D.主營業(yè)務收入明細賬

　　【答案】ABCD

　　【解析】銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等都能證明銷售業(yè)務發(fā)生的原始證據，主營業(yè)務收入明細賬是收入記錄的載體，查賬的基礎。

　　(4)針對“資料 4”，審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務的真實性進行審查時，應采取的審計程序有( )。

　　A.向該筆銷售業(yè)務對應的客戶函證

　　B.檢查銷售合同和貨運憑證

　　C.檢查退貨審批單和退貨入庫記錄

　　D.檢查銷售信用審批手續(xù)

　　【答案】ABC

　　【解析】銷售退回的真實性是審查銷售退回沒有虛假記錄，檢查依據是退回過程中的原始證明文件。

　　資料 5：審計人員發(fā)現 2017 年乙公司新增了客戶 B 公司，1 至 6 月 B 公司為乙公司帶來 60%以上的營業(yè)收入，7 至 12 月乙公司沒有來自 B 公司的營業(yè)收入。截至 2017 年底，乙公司應收 B 公司賬款余額為 1000 萬元。 (5)針對“資料 5”，對于來源于 B 公司的營業(yè)收入，審計人員應采取的進一步審計程序有( )。

　　A.檢查有關銷售合同和發(fā)票

　　B.檢查有關貨運憑證和收款憑證

　　C.詢問相關人員，了解 B 公司在 7 至 12 月沒有與乙公司業(yè)務往來的原因

　　D.向 B 公司發(fā)函，要求回函說明 2017 年與乙公司發(fā)生的采購業(yè)務及年底應付款項的金額