2020年初級審計師理論與實務考點習題：內部控制及其測試

　　【考點一】內部控制的分類

　　【例題1·單選題】(2014年)下列內部控制活動中，屬于察覺式控制的是：

　　A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管

　　B.每月的最后一天對倉庫中的存貨進行全面盤點

　　C.財務軟件自動檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

　　D.只有經過會計主管復核之后的會計憑證才能在系統(tǒng)中實現(xiàn)過賬

　　『正確答案』B

　　『答案解析』察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。存貨盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

　　【例題2·單選題】下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的是：

　　A.授權審批控制

　　B.原材料消耗定額控制

　　C.職責分工控制

　　D.固定資產盤點控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。固定資產盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

　　【考點二】內部控制要素

　　【例題3·單選題】(2014年)下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是：

　　A.管理當局的觀念

　　B.憑證與記錄控制

　　C.人力資源制度

　　D.員工的素質

　　『正確答案』B

　　『答案解析』控制活動要素——業(yè)務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。管理當局的觀念、員工的素質和人力資源制度均屬于控制環(huán)境要素。

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　　【例題4·單選題】(2012年)下列各項中，屬于內部控制中控制環(huán)境要素的是：

　　A.不相容職責分離

　　B.組織結構

　　C.授權審批制度

　　D.獨立檢查

　　『正確答案』B

　　『答案解析』控制環(huán)境是指對企業(yè)設置和實施內部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當局的觀念和經營風格;組織結構;董事會及其所屬審計委員會;責權配置;員工的素質;人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約。控制活動要素——業(yè)務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。

　　【例題5·單選題】下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是：

　　A.業(yè)務批準與執(zhí)行相分工

　　B.實施內部審計制度

　　C.倉庫由專人負責保管

　　D.定期與銀行進行對賬

　　『正確答案』D

　　『答案解析』業(yè)務批準與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務授權控制和職責分工控制;實施內部審計制度屬于獨立檢查;倉庫由專人負責保管屬于實物控制。

　　【例題6·單選題】(2014年)下列各項中，屬于內部控制中實物控制的是：

　　A.顧客賒銷限額的批準

　　B.憑證的預先連續(xù)編號

　　C.財產物資的定期盤點

　　D.重大資產購置的授權

　　『正確答案』C

　　『答案解析』實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有適當?shù)姆婪洞胧�，以限制非相關人員接近資產或接近重要的記錄，從而保護資產和記錄的安全。前者包括建造抗震、防潮的倉庫，設置防盜用的圍墻、鎖、保險柜，設置消防備用水池、滅火器等，后者包括建立財產物資的專人負責保管制度，實行定期或不定期的財產清查盤點制度，加強企業(yè)護衛(wèi)人員的巡視等。

　　【例題7·單選題】(2016年)在設計適當?shù)膬炔靠刂葡到y(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是：

　　A.批準付款與簽發(fā)付款支票

　　B.保管空白支票和銀行預留印鑒

　　C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　D.接收客戶支票和批準注銷客戶的應收賬款

　　『正確答案』C

　　『答案解析』登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

　　【考點三】內部控制測試的步驟和方法

　　【例題8·多選題】審計人員在調查被審計單位內部控制時，可以采用的方法有：

　　A.運用分析方法檢查有關數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

　　B.詢問管理人員和其他有關人員

　　C.檢查內部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.向有關第三方進行函證

　　E.觀察業(yè)務活動和內部控制的實際運行情況

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』內部控制調查的方法：詢問;檢查;觀察;追蹤有關業(yè)務的處理過程。

　　【例題9·單選題】(2014年)下列各項中，可以用來調查了解內部控制的方法是：

　　A.分析

　　B.觀察

　　C.函證

　　D.重新計算

　　『正確答案』B

　　『答案解析』內部控制調查的方法：詢問;檢查;觀察;追蹤有關業(yè)務的處理過程。

　　【例題10·多選題】與文字描述法相比，應用調查表法描述內部控制調查結果的優(yōu)點有：

　　A.可以對調查對象作出比較深入和具體的描述

　　B.調查范圍明確，問題突出，容易反映被審計單位內部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　C.設計合理的標準調查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量

　　D.調查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調查效果

　　E.便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化對調查表作出修改

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』AE不屬于調查表法的優(yōu)點。文字描述法可以對調查對象作出比較深入和具體的描述;流程圖法便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化對流程圖法作出修改。