2020年初級審計師專業(yè)相關知識考試習題及答案十四

　　【例題·單選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。

　　A.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給受托方的當天

　　B.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

　　C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

　　D.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

　　【答案】A

　　【解析】增值稅納稅義務的發(fā)生時間，如委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

　　【例題·單選題】一般納稅人下列項目中，進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是( )。

　　A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物

　　B.納稅人購進貨物或者應稅勞務，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

　　C.用于個人消費的購進貨物

　　D.因管理不善造成貨物被盜竊的進項稅額

　　【答案】B

　　【解析】選項ACD其進項稅額不得予以抵扣。

　　【例題·單選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務的處理方法中，不正確的是( )。

　　A.納稅人銷售貨物、發(fā)生應稅行為或提供應稅勞務，采用價稅合并定價并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額

　　B.逾期包裝物押金，應并入銷售額征稅

　　C.納稅人采取以舊換新方式銷售一般貨物時，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額

　　D.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額

　　【答案】 C

　　【解析】 納稅人采取以舊換新方式銷售一般貨物時，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

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　　【例題·單選題】下列表述內容中，不屬于消費稅納稅人的是( )。

　　A.生產應稅消費品的單位和個人

　　B.進口應稅消費品的單位和個人

　　C.委托加工應稅消費品的單位和個人

　　D.加工應稅消費品的單位和個人

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC屬于消費稅的納稅人。

　　【例題·多選題】根據《消費稅暫行條例》的有關規(guī)定，下列屬于消費稅稅目的有( )。

　　A.汽車輪胎

　　B.成品油

　　C.高爾夫球及球具

　　D.復合地板

　　E.鞭炮和焰火

　　【答案】ABCE

　　【解析】我國的消費稅稅目：煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。

　　【例題·多選題】根據消費稅法律制度的規(guī)定，對下列各項應稅消費品，在計算應納消費稅額時采用定額稅率從量計征的有( )。

　　A.煙絲

　　B.酒精

　　C.成品油

　　D.黃酒

　　E.卷煙

　　【答案】CD

　　【解析】本題考核消費稅法律制度。實行定額稅率征收的應稅消費品包括啤酒、黃酒、成品油。

　　【例題·單選題】下列選項中，屬于不征稅收入的是( )。

　　A.股息、紅利等權益性投資收益

　　B.接受捐贈收入

　　C.財政撥款

　　D.特許權使用費收入

　　【答案】C

　　【解析】財政撥款屬于不征稅收入。

　　【例題·多選題】根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人包括( ) 。

　　A.國有企業(yè)

　　B.集體所有制企業(yè)

　　C.中外合資經營企業(yè)

　　D.合伙企業(yè)

　　E.個人獨資企業(yè)

　　【答案】 ABC

　　【解析】企業(yè)所得稅的納稅人：在人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。