2019年初級審計師考試《理論與實務(wù)》備考習(xí)題13_第3頁

　　三、案例分析題

　　1、(一)資料

　　2014年4月，某審計組對甲公司2013年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)的情況和資料如下：

　　1.在銷售業(yè)務(wù)中，按照甲公司內(nèi)部規(guī)定編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員可以是同一人。

　　2.審計在對被審計單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進行測試時，偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題。

　　3.審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)，2014年2月，有大批2013年銷售的商品被退回。

　　4.審計2013年度主營業(yè)務(wù)收入時，為了確定甲公司銷售業(yè)務(wù)是否真實、完整，會計處理是否正確，審計人員擬從甲公司2013年開具的銷售發(fā)票的存根中選取若干張，核對銷售合同和發(fā)運單，并檢查會計處理是否符合規(guī)定。某公司2013年共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號碼為第2001號至第6000號，審計人員計劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本。隨機數(shù)表(部分)列示如下：

　　以隨機數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應(yīng)，確定第(1)列第(3)行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、“資料1”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是：

　　A、職責(zé)分工控制

　　B、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　C、獨立檢查

　　D、憑證與記錄控制

　　<2> 、針對“資料2”，為了證實真實性目標(biāo)，所實施的實質(zhì)性程序是：

　　A、以發(fā)運憑證為起點，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入等明細賬

　　B、可以由發(fā)運憑證為起點順查，也可以以主營業(yè)務(wù)收入等明細賬為起點逆查

　　C、以主營業(yè)務(wù)收入等明細賬為起點追查至銷售發(fā)票存根、發(fā)運憑證等原始憑證

　　D、核對主營業(yè)務(wù)收入明細賬金額和應(yīng)收賬款明細賬金額

　　<3> 、針對“資料3”，審計人員認(rèn)為正確的處理是：

　　A、沖減14年度主營業(yè)務(wù)收入及相關(guān)的成本、稅金

　　B、直接調(diào)整14年年初未分配利潤

　　C、沖減13年度主營業(yè)務(wù)收入及相關(guān)的成本、稅金

　　D、沖減退回年度的收入、成本及稅金

　　<4> 、按照“資料4“確定的選樣方法，審計人員選出的第4個樣本發(fā)票編號為：

　　A、2905

　　B、3093

　　C、5475

　　D、5011

　　<5> 、按照“資料4”如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價值為100萬元，審計后認(rèn)定的價值為100.03萬元，假定甲公司2013年度主營業(yè)務(wù)收入賬面價值為18 000萬元，并假定誤差與賬面價值成比例關(guān)系，請運用比率估計抽樣法推斷甲公司收入總體差異額：

　　A、5.4

　　B、120

　　C、12

　　D、3000

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