初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》歷年考題及答案3

　　【例題1·單選題】被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)的下列職責(zé)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是：

　　A.出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記

　　B.報(bào)銷單據(jù)的填制和審核分離

　　C.支票與印章由不同人保管

　　D.出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

　　『正確答案』A

　　『答案解析』現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應(yīng)由不同的人員登記。

　　【例題2·單選題】(2015年考生回憶)下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是：

　　A.財(cái)務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章

　　B.出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

　　C.出納員負(fù)責(zé)編著銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控;選項(xiàng)B，出納不得同時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和總賬;選項(xiàng)C，銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)該由出納以外的人員編制。

　　【例題3·單選題】(2010年)下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是：

　　A.出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

　　C.出納員簽發(fā)支票

　　D.出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　『正確答案』B

　　『答案解析』由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立。

　　【例題4·單選題】(2014年)被審計(jì)單位下列貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無直接關(guān)系的是：

　　A.每日清點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符

　　B.當(dāng)日收入的現(xiàn)金及時(shí)送存銀行

　　C.對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)

　　D.貨幣資金收支與記賬崗位分離

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A僅與現(xiàn)金有關(guān)。

　　【例題5·單選題】(2011年)下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)相關(guān)的職責(zé)中，可以由一人同時(shí)承擔(dān)的是：

　　A.支票與印章的保管

　　B.現(xiàn)金的收付與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記

　　C.現(xiàn)金的支付與報(bào)銷單據(jù)的審批

　　D.銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查不相容職責(zé)分離。

　　【例題6·多選題】(2014年)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，認(rèn)為下列職責(zé)應(yīng)分離的有：

　　A.登記現(xiàn)金日記賬與登記銀行存款日記賬

　　B.登記銀行存款日記賬與核對(duì)銀行對(duì)賬單

　　C.登記銀行存款日記賬與保管空白支票

　　D.保管空白支票與保管財(cái)務(wù)印章

　　E.登記現(xiàn)金日記賬與登記現(xiàn)金總分類賬

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』本題考查不相容職責(zé)分離。

　　【例題7·多選題】下列審計(jì)程序中，屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有：

　　A.審閱被審計(jì)單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定

　　B.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人

　　C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

　　D.向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來的銀行進(jìn)行函證

　　E.使用分析性復(fù)核方法(分析方法)檢查貨幣資金總體合理性

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)：1.調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;2.抽查收款憑證;3.抽驗(yàn)付款憑證;4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對(duì);5.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表;6.查閱制度---職責(zé)分工;7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;8.評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

　　【例題8·多選題】(2011年)下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：

　　A.抽取付款憑證審查有無審批簽字

　　B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否及時(shí)正確

　　C.觀察支票與印章的保管是否分離

　　D.分析每個(gè)月銀行存款變動(dòng)趨勢(shì)是否存在異常

　　E.監(jiān)督盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)：1.調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;2.抽查收款憑證;3.抽驗(yàn)付款憑證;4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對(duì);5.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表;6.查閱制度---職責(zé)分工;7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;8.評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

　　【例題9·多選題】關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤，下列說法正確的有：

　　A.將所有的庫(kù)存現(xiàn)金同時(shí)全面清點(diǎn)

　　B.提前通知出納人員做好準(zhǔn)備

　　C.盤點(diǎn)時(shí)間一般安排在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)終了后

　　D.盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)由審計(jì)人員親自清點(diǎn)

　　E.“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”應(yīng)由出納員、會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員簽字后作為工作底稿

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)采取突擊式檢查;出納員填制“現(xiàn)金出納報(bào)告書”后，應(yīng)在會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并作出記錄。會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在旁觀察監(jiān)督，必要時(shí)，進(jìn)行復(fù)查。

　　【例題10·單選題】審計(jì)人員參加現(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)與審計(jì)人員共同在“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”上簽字的人員是：

　　A.會(huì)計(jì)員和出納員

　　B.出納員和會(huì)計(jì)主管

　　C.會(huì)計(jì)主管和總經(jīng)理

　　D.出納員和總經(jīng)理

　　『正確答案』B

　　『答案解析』出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。

　　【例題11·多選題】下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有：

　　A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管回避

　　B.監(jiān)盤之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

　　C.不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金同時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤

　　D.監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中

　　E.審計(jì)人員幫助出納員進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn)

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』不要求被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管回避;對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)采取突擊式檢查;出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。

　　【例題12·多選題】(2012年)下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)在庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表中反映的事項(xiàng)有：

　　A.盤點(diǎn)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)

　　B.盤點(diǎn)日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)

　　C.實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)

　　D.庫(kù)存現(xiàn)金溢缺情況

　　E.盤點(diǎn)日已開具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B銀行存款不是實(shí)物資產(chǎn)不適用盤點(diǎn)的方法。選項(xiàng)E現(xiàn)金支票屬于銀行存款核算范疇。

　　【例題13·單選題】(2010年)審計(jì)人員審查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4 298.20元，實(shí)際庫(kù)存3 028.20元，另有已支付的150元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)和已報(bào)銷的520元差旅費(fèi)單據(jù)未入賬。審計(jì)人員由此可以得出的結(jié)論是：

　　A.庫(kù)存現(xiàn)金短缺1 270元

　　B.庫(kù)存現(xiàn)金短缺670元

　　C.庫(kù)存現(xiàn)金短缺600元

　　D.庫(kù)存現(xiàn)金溢余600元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』4 298.20-150-520-3 028.20= 600元。

　　【例題14·單選題】(2011年)下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是：

　　A.現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)主管不在場(chǎng)的情況下進(jìn)行

　　B.現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營(yíng)業(yè)時(shí)間開始前或結(jié)束后進(jìn)行

　　C.現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表

　　D.出納人員保險(xiǎn)柜內(nèi)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為重要違規(guī)問題

　　『正確答案』B

　　『答案解析』現(xiàn)金監(jiān)盤盡量安排在營(yíng)業(yè)開始前或營(yíng)業(yè)結(jié)束后�，F(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)主管在場(chǎng)的情況下進(jìn)行;現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由出納員編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表;出納人員保險(xiǎn)柜內(nèi)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為盤虧。

　　【例題15·多選題】(2011年)在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)有：

　　A.驗(yàn)算加總額，檢查是否存在差錯(cuò)

　　B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

　　C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大

　　D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

　　E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』抽查現(xiàn)金日記賬記錄：(1)驗(yàn)算加總額。(2)檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍。(3)檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大，是否超過了國(guó)家規(guī)定的限額。(4)檢查對(duì)應(yīng)科目欄，檢查各項(xiàng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確，會(huì)計(jì)科目的使用是否正確。(5)檢查庫(kù)存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額，對(duì)于超出部分，是否及時(shí)解繳銀行。(6)審查有無坐支現(xiàn)象。(7)審查現(xiàn)金日記賬的序時(shí)登記。

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