初級審計師《理論與實務》歷年考題及答案3_第3頁

　　【例題25·案例分析題】(2010年)

　　(一)資料：

　　2010年4月，某審計組對甲公司2009年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：

　　1.每月末，由日常負責到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調節(jié)表。

　　2.審計人員對庫存現(xiàn)金實施了監(jiān)盤，具體安排是：審計人員提前一天將有關監(jiān)盤要求告知出納員;監(jiān)盤時間安排在當日營業(yè)終了后;監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場;由審計人員親自清點現(xiàn)金和相關票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點表。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”所述情況違反了貨幣資金內部控制的要求，具體是：

　　A.實物控制

　　B.業(yè)務授權控制

　　C.職責分工控制

　　D.憑證與記錄控制

　　『正確答案』C

　　『答案解析』由出納員以外人員編制銀行存款調節(jié)表。

　　2.“資料2”中，審計人員在對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤時，正確的安排有：

　　A.監(jiān)盤時間安排在當日營業(yè)終了后

　　B.監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場

　　C.提前一天告知出納員有關監(jiān)盤要求

　　D.審計人員親自清點現(xiàn)金和相關票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點表

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤----采取突擊式檢查;在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并做出記錄。會計主管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督;出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。

　　【例題26·案例分析題】(2014年)

　　(一)資料：

　　2014年2月初，某審計組對丙公司2013年度財務收支進行審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：

　　1.審計實施方案對貨幣資金業(yè)務的具體審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分摘錄如下：

　　(1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

　　(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務記錄的完整性;

　　(3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權控制的有效性;

　　(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”中，所實施的審計程序不能實現(xiàn)審計目標的是：

　　A.運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性

　　B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務記錄的完整性

　　C.查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權控制的有效性

　　D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』B抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證檢查現(xiàn)金收支業(yè)務記錄的真實性;C查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務憑證與記錄控制的有效性。

　　2.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：

　　(1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;

　　(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬;

　　(3)會計人員編制銀行存款余額調節(jié)表;

　　(4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務。

　　2.“資料2”中，審計人員認為不符合內部控制要求的有：

　　A.出納員和會計人員分別保管支票和印章

　　B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬

　　C.會計人員編制銀行存款余額調節(jié)表

　　D.會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』B出納員不能登記應收賬款明細賬，D會計人員不能直接辦理付款業(yè)務。

　　3.對于“資料2”中反映的內部控制缺陷情況，可能導致丙公司發(fā)生的錯弊行為有：

　　A.應收賬款明細賬與總賬不符

　　B.應收賬款明細賬少記

　　C.截留現(xiàn)金銷售收款

　　D.循環(huán)挪用銷售貨款

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』如果出納員同時登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬，可以出現(xiàn)在銷售回款時不進行登記這種錯誤。

　　3.審計人員對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點的結果如下：盤點時現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是2700元;除一張2013年11月經銷售經理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據(jù)外，無其他未入賬憑證;在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2013年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天又存入現(xiàn)金8000元，經詢問是邊角料變賣收入。

　　4.“資料3”中，該公司存在的主要問題有：

　　A.庫存現(xiàn)金賬實不符

　　B.業(yè)務發(fā)生未及時登記入賬

　　C.私存邊角料變賣收入

　　D.少計2013年度主營業(yè)務收入8000元

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』邊角料變賣收入不屬于主營業(yè)務收入。

　　4.審計人員收到舉報，稱丙公司領導2013年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉賬借給其親屬開設的公司周轉使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務均未入賬核算。

　　5.“資料4”中，為核實此問題，獲取有效證據(jù)，審計人員應實施的程序是：

　　A.抽查現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

　　B.抽查收付款憑證，追查至銀行存款日記賬記錄

　　C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對

　　D.將銀行存款日記賬和總賬進行核對

　　『正確答案』C

　　『答案解析』因為沒有記賬所以銀行對賬單有記錄，銀行明細賬上沒有記錄。只有通過銀行對賬單與明細賬的核對檢查出這類錯誤。