2018年初級審計師理論與實務(wù)考點習(xí)題(14)_第2頁

　　【例題11·多選題】(2009年)審計人員運用抽樣方法對應(yīng)付款項期末余額的真實性進行核實，決定樣本量大小的因素有(　)。

　　A.應(yīng)付款項的付款條件

　　B.應(yīng)付款項的重要性

　　C.以前年度的審計結(jié)果

　　D.未清償賬戶數(shù)量

　　E.內(nèi)部控制的健全性及有效性

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』審計人員運用抽樣方法對應(yīng)付款項期末余額的真實性進行核實，決定樣本量大小的因素：應(yīng)付款項的重要性;以前年度的審計結(jié)果;未清償賬戶數(shù)量;內(nèi)部控制的健全性及有效性。

　　【例題12·單選題】(2009年)審計人員審查應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實該項應(yīng)付賬款的存在性。審計人員應(yīng)(　)。

　　A.作出賬實不符結(jié)論

　　B.核對賬表

　　C.函證債權(quán)人

　　D.直接調(diào)整賬項

　　『正確答案』C

　　『答案解析』函證對象：內(nèi)控有缺陷;無對賬單;應(yīng)付賬款金額較大;欠賬時間較長;核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符;余額為零;往來頻繁;變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進行函證。

　　【例題13·單選題】(2013年)為審查被審計單位是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計人員可采取的審計程序是(　)。

　　A.抽査請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批

　　B.從決算日之前填制的驗收單追蹤至應(yīng)付賬款賬戶

　　C.檢查貸項通知單的記錄是否完整

　　D.抽査應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

　　『正確答案』B

　　『答案解析』審查未列報或未入賬的應(yīng)付款項：(1)審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;(2)追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票;(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;(4)審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表;(5)審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款賬單及原始憑證;(6)結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查，確定有無未入賬負(fù)債。

　　【例題14·單選題】為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施的審計程序是(　)。

　　A.檢查訂購單是否連續(xù)編號

　　B.計算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動負(fù)債的比率，并與上年相比較

　　C.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

　　D.抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批

　　『正確答案』C

　　『答案解析』為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施的審計程序抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證。

　　【例題15·多選題】(2010年)為查找資產(chǎn)負(fù)債表日未入賬的應(yīng)付款項，審計人員可實施的審計程序有(　)。

　　A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出憑證

　　B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購貨發(fā)票，審查相應(yīng)的收貨記錄

　　C.取得賣方對賬單，并與應(yīng)付款項明細(xì)表相核對

　　D.核對應(yīng)付款項明細(xì)賬與總賬

　　E.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前簽發(fā)的驗收單

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』審查未列報或未入賬的應(yīng)付款項：(1)審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;(2)追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票;(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;(4)審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表;(5)審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款賬單及原始憑證;(6)結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查，確定有無未入賬負(fù)債。

　　【例題16·多選題】(2013年)為判斷固定資產(chǎn)的總體合理性，審計人員通�？刹捎玫姆治龀绦蛴�(　)。

　　A.分析本期與以前各期固定資產(chǎn)增減變動情況

　　B.計算固定資產(chǎn)總值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與前期比較

　　C.復(fù)算各類固定資產(chǎn)本期計提折舊額的正確性

　　D.比較本期與以前各期固定資產(chǎn)修理和維護費用

　　E.審査本期新增固定資產(chǎn)計價的合理性

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』CE不屬于分析程序。

　　【例題17·單選題】(2009年)為了驗證固定資產(chǎn)的所有權(quán)，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的審計程序是(　)。

　　A.對固定資產(chǎn)進行監(jiān)盤

　　B.檢查固定資產(chǎn)購買合同、發(fā)票和產(chǎn)權(quán)證明等文件

　　C.檢查固定資產(chǎn)入賬價值是否正確

　　D.檢查固定資產(chǎn)計提折舊的范圍是否符合規(guī)定

　　『正確答案』B

　　『答案解析』審計人員對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，收集查閱其契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財產(chǎn)稅單等有關(guān)憑證文件，其目的是為了證實固定資產(chǎn)的所有權(quán)。

　　【例題18·多選題】(2009年)下列各項中，應(yīng)作為固定資產(chǎn)項目在財務(wù)報表中列報的有(　)。

　　A.經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)

　　B.經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)

　　C.存放在其他企業(yè)的固定資產(chǎn)

　　D.代其他企業(yè)管理的固定資產(chǎn)

　　E.抵押的固定資產(chǎn)

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)、存放在其他企業(yè)的固定資產(chǎn)、抵押的固定資產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)項目在財務(wù)報表中列報。

　　【例題19·單選題】(2011年)下列各項中，不能用以判斷被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提合理性的分析方法的是(　)

　　A.將本年度的折舊費用與上年度的折舊費用相比較

　　B.計算本年度固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量之比，將該比率與上年度相比較

　　C.計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較

　　D.將本年度應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)原值乘以折舊率，并于本年度計提的折舊額相比較

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項B其目的在于查明有無已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產(chǎn)等問題。

　　【例題20·單選題】(2012年)下列各項中，屬于運用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費用合理性的是(　)。

　　A.核對累計折舊賬戶明細(xì)賬與總分類賬

　　B.計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較

　　C.審查折舊費用賬務(wù)處理的正確性

　　D.審查財務(wù)報表附注中披露的折舊方法

　　『正確答案』 B

　　『答案解析』ACD都是檢查的方法。

　　【例題21·多選題】被審計單位對下列各項固定資產(chǎn)計提了折舊，審計人員認(rèn)為正確的有(　)。

　　A.經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)

　　B.融資租入固定資產(chǎn)

　　C.季節(jié)性停用的機器設(shè)備

　　D.單獨計價入賬的土地

　　E.已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』單獨計價入賬的土地應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算;已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不能再計提折舊。

　　【例題22·多選題】(2010年)下列有關(guān)固定資產(chǎn)計提折舊的表述中，審計人員認(rèn)為正確的有(　)。

　　A.閑置的固定資產(chǎn)不需計提折舊

　　B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊

　　C.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月需計提折舊

　　D.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)不需計提折舊

　　E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需計提折舊

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和以前按規(guī)定已經(jīng)計價單獨入賬的土地外，其他所有固定資產(chǎn)均應(yīng)計提折舊。

　　【例題23·多選題】在實施固定資產(chǎn)審計時，如果審計人員發(fā)現(xiàn)與以前年度相比，審計期間的折舊費用大幅度增加，則可能的原因有(　)。

　　A.已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷

　　B.存在大量閑置的固定資產(chǎn)

　　C.新購置大量固定資產(chǎn)

　　D.折舊額的計算有誤

　　E.固定資產(chǎn)折舊方法變更

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』新購置大量固定資產(chǎn)、折舊額的計算有誤、固定資產(chǎn)折舊方法變更都可能使折舊費用大幅增加。

　　【例題24·案例分析題】(2012年)

　　(一)資料

　　2012年4月，某審計組對丙公司2011年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

　　(1)丙公司采取了下列內(nèi)部控制措施：

　　①提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請及辦理采購業(yè)務(wù)的部門均相互獨立;

　�、谪�(fù)責(zé)合同簽訂與合同審核的部門相互獨立：

　�、圬�(fù)責(zé)驗收的部門與財會部門相互獨立;

　�、軕�(yīng)付款項記賬與固定資產(chǎn)實物管理部門相互獨立。經(jīng)審計人員對內(nèi)部控制進行測試，證實其執(zhí)行情況良好。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.針對“資料1”，丙公司內(nèi)部控制措施中，最有助于防止購入過量或不必要設(shè)備的是(　)。

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　『正確答案』A

　　『答案解析』參見內(nèi)部控制對職責(zé)分工的要求。

　　(2)審計人員準(zhǔn)備對固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時，丙公司提出如下建議：

　�、賹Ψ课�、建筑物等固定資產(chǎn)，重點抽查驗證;

　�、趯σ寻惭b使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗證;

　　③對可移動的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗證;

　　④對異地使用的固定資產(chǎn)，不再抽查驗證。

　　2.針對“資料2”中丙公司提出的監(jiān)盤建議，審計人員不應(yīng)采納的是(　)。

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產(chǎn)，可以重點抽查驗證;對安裝使用設(shè)備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗證;對可移動的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗證。

　　(3)審計人員對監(jiān)盤結(jié)果與固定資產(chǎn)明細(xì)賬進行核對時發(fā)現(xiàn)，丙公司一臺安裝使用的設(shè)備未在固定資產(chǎn)賬面反映。經(jīng)進一步審計查明，該設(shè)備已投入使用一年，仍記錄在“在建工程”科目中。

　　3.針對“資料3”中丙公司對固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，審計人員應(yīng)提出的審計意見是(　)。

　　A.應(yīng)轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，從2012年起開始計提折舊

　　B.應(yīng)轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，并補提自投入使用以來應(yīng)計提的折舊

　　C.可繼續(xù)記作“在建工程”，但應(yīng)補提自投入使用以來應(yīng)計提的折舊

　　D.可繼續(xù)記作“在建工程”，從2012年起開始計提折舊

　　『正確答案』B

　　『答案解析』設(shè)備已投入使用一年，仍記錄在“在建工程”科目中，需要補提折舊并作為固定資產(chǎn)核算。

　　(4)審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M汽車一輛，但沒有找到實物。經(jīng)詢問丙公司財務(wù)經(jīng)理得知，該車一年前以經(jīng)營性租賃方式出租給R供應(yīng)商使用，因丙公司尚欠R供應(yīng)商20萬元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的賬務(wù)處理。

　　4.針對“資料4”中丙公司M汽車賬實不符的情況，審計人員正確的做法是(　)。

　　A.直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于R供應(yīng)商所有

　　B.直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于丙公司所有

　　C.認(rèn)定為固定資產(chǎn)盤虧并要求丙公司進行賬務(wù)處理

　　D.進一步向R供應(yīng)商證實并獲取相關(guān)證據(jù)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』M汽車沒有找到實物，真實性沒有得到證明，同時M汽車一年前以經(jīng)營性租賃方式出租給R供應(yīng)商使用，因丙公司尚欠R供應(yīng)商20萬元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的賬務(wù)處理。所有權(quán)也沒有得到證實，需要進一步審查。

　　5.針對“資料4”，經(jīng)核實財務(wù)經(jīng)理所言屬實，在不考慮其他因素的情況下，審計人員判斷丙公司做法對其2011年度財務(wù)報表的影響是：

　　A.少計固定資產(chǎn)

　　B.少計營業(yè)外收入

　　C.少計營業(yè)收入

　　D.少計營業(yè)外支出

　　『正確答案』C

　　『答案解析』M汽車一年前以經(jīng)營性租賃方式出租給R供應(yīng)商使用，因丙公司尚欠R供應(yīng)商20萬元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的賬務(wù)處理，少計了租金收入。

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