2018年初級審計師理論與實務(wù)考點習題(13)_第2頁

　　【例題11·單選題】審計人員根據(jù)營業(yè)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是(　)。

　　A.證實營業(yè)收入的完整性

　　B.證實營業(yè)收入的真實性

　　C.證實營業(yè)收入的總體合理性

　　D.證實營業(yè)收入的披露充分性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』根據(jù)營業(yè)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料可以證實營業(yè)收入是真實發(fā)生的，也就是證實營業(yè)收入的真實性。

　　【例題12·多選題】在運用分析方法檢查營業(yè)收入的完整性時，審計人員可以實施的程序有(　)。

　　A.計算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較

　　B.比較本期各月營業(yè)收入的波動情況

　　C.比較本期各月營業(yè)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)

　　D.計算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較

　　E.計算本期流動比率，并與上期比較

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』D屬于存貨分析程序;E屬于負債分析程序。

　　【例題13·多選題】(2011年)某批貨物在本報告期銷售并發(fā)運，被審計單位將銷售成本在本期結(jié)轉(zhuǎn)，而將銷售收入計入下一個報告期，審計人員應(yīng)該得出的結(jié)論有(　)。

　　A.本期營業(yè)收入被低估

　　B.本期營業(yè)收入被高估

　　C.本期營業(yè)成本被低估

　　D.本期營業(yè)成本被高估

　　E.本期營業(yè)利潤被低估

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』企業(yè)在本報告期應(yīng)該確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，但是企業(yè)在本期結(jié)轉(zhuǎn)了成本，沒有確認收入，而是在下期確認了收入，所以會導(dǎo)致本期銷售收入低估，從而導(dǎo)致本期利潤低估。

　　【例題14·多選題】(2012年)審計人員審查發(fā)現(xiàn)被審計單位當年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務(wù)已作賬務(wù)處理而銷售退回業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理，不考慮其他因素，被審計單位可能存在的問題有(　)。

　　A.虛減營業(yè)收入

　　B.虛增營業(yè)收入

　　C.少計存貨

　　D.虛減營業(yè)成本

　　E.虛增營業(yè)成本

　　『正確答案』 BCE

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生銷售退回時，應(yīng)該相應(yīng)的沖減企業(yè)銷售時確認的收入和成本。而企業(yè)沒有做沖減的處理，所以會導(dǎo)致收入和成本的高估，沒有沖減營業(yè)成本，相應(yīng)的會導(dǎo)致存貨低估。

　　【例題15·多選題】(2013年)下列做法中，可能導(dǎo)致被審計單位虛增本期主營業(yè)務(wù)收入的有(　)。

　　A.將委托他人代銷商品作為已出售商品處理

　　B.將材料盤盈計入主營業(yè)務(wù)收入

　　C.將下期銷售收入提前至本期確認

　　D.將本期銷售收入推遲到下期確認

　　E.將銷售退回的商品單獨存放，暫不作賬務(wù)處理

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』選項A，委托他人代銷商品應(yīng)在收到代銷清單后確認收入;選項B，材料盤盈應(yīng)計入管理費用; 選項C，應(yīng)計入下期銷售收入;選項E，銷售退回的商品應(yīng)沖減收入。

　　【例題16·單選題】(2013年)為了核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期，審計人員應(yīng)當實施的程序是(　)。

　　A.檢查決算日當天的所有銷售記錄

　　B.分析當年銷售收入與銷售成本之間的關(guān)系是否正常

　　C.取得或編制主營業(yè)務(wù)收入明細表并復(fù)核其正確性

　　D.檢查決算日前后一段時間的銷售記錄

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對營業(yè)收入截止期審查：審查時可從明細賬為起點追查12月31日前后會計憑證。

　　【例題17·單選題】(2011年)審計人員實施營業(yè)收入截止測試的主要目的是(　)。

　　A.檢查銷售折扣、折讓比例的合理性

　　B.審查銷售退回原因的合理性

　　C.檢查營業(yè)收入記錄時間的正確性

　　D.評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期。審計中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄正確。

　　【例題18·多選題】(2010年)審計人員通過直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人進行肯定式函證，可以證實的內(nèi)容有(　)。

　　A.應(yīng)收賬款債務(wù)人是否存在

　　B.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全

　　C.應(yīng)收賬款余額是否正確

　　D.應(yīng)收賬款在財務(wù)報表附注中的披露是否恰當

　　E.應(yīng)收賬款收賬政策是否合理

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』函證是對客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實。

　　【例題19·單選題】在審查應(yīng)收賬款過程中，控制函證過程的人員應(yīng)是(　)。

　　A.財務(wù)主管

　　B.出納人員

　　C.審計人員

　　D.銷售人員

　　『正確答案』C

　　『答案解析』向債務(wù)單位的函證過程均由審計人員控制。

　　【例題20·多選題】(2013年)下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，正確的有(　)。

　　A.如果有理由相信欠款可能存在爭議，應(yīng)采用肯定式函證

　　B.應(yīng)收賬款余額較大時，應(yīng)采用否定式函證

　　C.采用肯定式函證方法，若未能收到對方回函，應(yīng)繼續(xù)發(fā)函

　　D.詢證函可由被審計單位財務(wù)人員代為寄發(fā)

　　E.審計人員應(yīng)根據(jù)函證結(jié)果編制函證匯總分析表并作為審計工作底稿

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』選項B，否定式函證適用內(nèi)控好、金額小、數(shù)量多、對方能認真對待的應(yīng)收賬款函證;選項D，函證要審計人員親自寄發(fā)。

　　【例題21·單選題】(2013、2010年)對于多次發(fā)函后仍無法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗證其真實性，審計人員可采取的替代審計程序是(　)。

　　A.將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動是否異常

　　B.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬注銷申請報告和審批文件

　　C.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨合同、發(fā)貨憑證等

　　D.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應(yīng)收賬款真實性。

　　【例題22·單選題】(2012年)審計人員對應(yīng)收賬款進行函證時，下列情形中可采用消極函證的是(　)。

　　A.認為被函證人能認真處理詢證函

　　B.預(yù)計應(yīng)收賬款記錄差錯率較高

　　C.應(yīng)收賬款余額較大

　　D.有理由相信欠款可能存在爭議

　　『正確答案』A

　　『答案解析』對應(yīng)收賬款金額較小、有關(guān)內(nèi)部控制有效、預(yù)計差錯率較低、審計人員認為被函證人能認真處理詢證函的可采用否定式。

　　【例題23·多選題】(2009年)下列對函證結(jié)果的處理方法中，正確的有(　)。

　　A.對由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認為壞賬

　　B.對函證回函認可的金額予以確認

　　C.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

　　D.函證回函認可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因

　　E.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進行第二次函證

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』選項A，因地址不詳而導(dǎo)致的函證退回，應(yīng)該核實寄送地址之后再次進行函證;選項C，肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)再寄出第二次詢證函。

　　【例題24·單選題】審計人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，最難發(fā)現(xiàn)的錯弊是(　)。

　　A.應(yīng)收賬款提前入賬

　　B.應(yīng)收賬款金額記錄錯誤

　　C.漏記應(yīng)收賬款

　　D.虛列應(yīng)收賬款

　　『正確答案』 C

　　『答案解析』函證主要測試應(yīng)收賬款存在性，最難發(fā)現(xiàn)漏記。

　　【例題25·單選題】(2011年)為判斷應(yīng)收賬款回收的可能性，確定應(yīng)收賬款的可回收金額，審計人員應(yīng)當取得或編制(　)。

　　A.應(yīng)收賬款對賬單

　　B.應(yīng)收賬款明細表

　　C.應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　D.主要客戶平均應(yīng)收賬款余額表

　　『正確答案』C

　　『答案解析』取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值。