2018年初級審計師理論與實務考點習題(7)

　　【例題1·單選題】下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是(　)。

　　A.授權審批控制

　　B.原材料消耗定額控制

　　C.職責分工控制

　　D.固定資產(chǎn)盤點控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。固定資產(chǎn)盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

　　【例題2·單選題】(2013年)下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是(　)。

　　A.獨立檢查

　　B.責權配置

　　C.風險評估

　　D.員工素質(zhì)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容不包括員工素質(zhì)控制�？刂苹顒右�素----業(yè)務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。

　　【例題3·單選題】(2012年)下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是(　)。

　　A.不相容職責分離

　　B.組織結構

　　C.授權審批制度

　　D.獨立檢查

　　『正確答案』B

　　『答案解析』控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當局的觀念和經(jīng)營風格;組織結構;董事會及其所屬審計委員會;責權配置;員工的素質(zhì);人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約�？刂苹顒右�素----業(yè)務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。

　　【例題4·單選題】被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的(　)。

　　A.控制環(huán)境

　　B.風險評估

　　C.控制活動

　　D.信息與溝通

　　『正確答案』C

　　『答案解析』控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。這些控制措施是針對企業(yè)在實現(xiàn)其既定目標過程中可能遭遇到的風險所建立的各種必要的防范措施。

　　【例題5·多選題】下列各項中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容有(　)。

　　A.員工素質(zhì)控制

　　B.業(yè)務授權控制

　　C.職責分工控制

　　D.憑證與記錄控制

　　E.獨立稽核

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容不包括員工素質(zhì)控制�？刂苹顒右�素----業(yè)務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。

　　【例題6·單選題】下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是(　)。

　　A.業(yè)務批準與執(zhí)行相分工

　　B.實施內(nèi)部審計制度

　　C.倉庫由專人負責保管

　　D.定期與銀行進行對賬

　　『正確答案』D

　　『答案解析』業(yè)務批準與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務授權控制和職責分工控制;實施內(nèi)部審計制度屬于獨立檢查;倉庫由專人負責保管屬于實物控制。

　　【例題7·單選題】(2009年)建立適當?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動屬于(　)。

　　A.業(yè)務授權控制

　　B.職責分工控制

　　C.憑證與記錄控制

　　D.實物控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應當有適當?shù)姆婪洞胧�，以限制非相關人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。

　　【例題8·單選題】(2010年)下列各項中，屬于業(yè)務授權控制的是(　)。

　　A.客戶賒銷限額的批準

　　B.表賬證之間的定期核對

　　C.原材料采購和會計記錄職責的分離

　　D.財產(chǎn)物資的專人保管制度

　　『正確答案』A

　　『答案解析』業(yè)務授權控制的目的在于保證每一筆業(yè)務都必須經(jīng)過授權才能產(chǎn)生。授權可以是一般授權，也可以是特別授權。一般授權是指經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務的授權，如制定產(chǎn)品售價、顧客賒銷限額的批準等。特別授權是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務的授權，它意味著該項業(yè)務必須經(jīng)過特別準許方可執(zhí)行，如重大的資產(chǎn)購置、股票的發(fā)行等。

　　【例題9·單選題】(2012年)財產(chǎn)清查盤點制度屬于控制活動中的(　)。

　　A.業(yè)務授權控制

　　B.職責分工控制

　　C.憑證記錄控制

　　D.實物控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』實物控制包括實物的防護措施和人員的防護措施。

　　【例題10·多選題】審計人員在調(diào)查被審計單位內(nèi)部控制時，可以采用的方法有(　)。

　　A.運用分析方法檢查有關數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

　　B.詢問管理人員和其他有關人員

　　C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.向有關第三方進行函證

　　E.觀察業(yè)務活動和內(nèi)部控制的實際運行情況

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』內(nèi)部控制調(diào)查的方法：詢問;檢查;觀察;追蹤有關業(yè)務的處理過程。

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