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2018年初級審計師理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)習(xí)題(7)_第2頁

來源：考試網(wǎng) [2018年8月28日] 【大中小】

　　【例題11·單選題】(2010年)下列各項中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是(　)。

　　A.查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件

　　B.詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員

　　C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.審查財務(wù)報表項目余額

　　『正確答案』D

　　『答案解析』內(nèi)部控制調(diào)查的方法：詢問;檢查;觀察;追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

　　【例題12·多選題】(2009年)審計人員記錄或描述被審計單位內(nèi)部控制的方法有(　)。

　　A.邏輯模型法　　B.中間表法　　C.文字說明法

　　D.流程圖法　　E.調(diào)查表法

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』審計人員對于被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，應(yīng)該以書面形式記錄或描述出來。常用的方法有：文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。

　　【例題13·多選題】與文字描述法相比，應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點(diǎn)有(　)。

　　A.可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述

　　B.調(diào)查范圍明確，問題突出，容易反映被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　C.設(shè)計合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量

　　D.調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果

　　E.便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對調(diào)查表作出修改

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』AE不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)。文字描述法可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述;流程圖法便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對流程圖法作出修改。

　　【例題14·單選題】經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應(yīng)(　)。

　　A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段

　　B.提高控制風(fēng)險評估水平

　　C.提高固有風(fēng)險評估水平

　　D.直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段

　　『正確答案』A

　　『答案解析』內(nèi)部控制設(shè)置健全性和合理性，審計人員應(yīng)實(shí)施內(nèi)部控制測試。如果因采用內(nèi)部控制測試所減少的實(shí)質(zhì)性審查的工作量小于進(jìn)行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，則直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段。

　　【例題15·單選題】(2011年)社會審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是(　)。

　　A.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

　　B.內(nèi)部控制風(fēng)險極低

　　C.內(nèi)部控制風(fēng)險較高

　　D.難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價

　　『正確答案』B

　　『答案解析』內(nèi)部控制測試----為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計程序。內(nèi)部控制測試----在調(diào)查了解內(nèi)部控制設(shè)置狀況的基礎(chǔ)上，對其執(zhí)行的有效性所進(jìn)行的測試，因此也常被稱之為遵循性測試。低控制風(fēng)險 (高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

　　【例題16·案例分析題】(2009年)

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。相關(guān)情況和資料如下：

　　1.審計人員在抽查記賬憑證時發(fā)現(xiàn)，部分記賬憑證上的審核與編制為同一人。經(jīng)進(jìn)一步了解，財會部門未建立表、賬、證之間的定期核對制度。

　　2.審計人員抽取了2008年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)審批情況。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料l”中，違反相關(guān)內(nèi)部控制要求的控制活動有(　)。

　　A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　B.職責(zé)分工控制

　　C.憑證與記錄控制

　　D.實(shí)物控制

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』控制活動要素----業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。

　　2.“資料2”中，審計人員所實(shí)施的內(nèi)部控制測試屬于(　)。

　　A.余額測試　　B.業(yè)務(wù)測試

　　C.功能測試　　D.實(shí)質(zhì)性測試

　　『正確答案』C

　　『答案解析』功能測試，即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序在被審計期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。

　　【例題17·單選題】確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是(　)。

　　A.實(shí)地觀察法

　　B.證據(jù)檢查法

　　C.經(jīng)驗(yàn)估計法

　　D.重復(fù)執(zhí)行法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有統(tǒng)計抽樣法和經(jīng)驗(yàn)估計法。經(jīng)驗(yàn)估計法，即憑經(jīng)驗(yàn)按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。

　　【例題18·單選題】下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險評估為低水平的是(　)。

　　A.相關(guān)內(nèi)部控制失效

　　B.難以評估內(nèi)部控制的有效性

　　C.相關(guān)內(nèi)部控制有效

　　D.相關(guān)內(nèi)部控制不健全

　　『正確答案』C

　　『答案解析』低控制風(fēng)險 (高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

　　【例題19·單選題】(2009年)被審計單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險評估為(　)。

　　A.低水平

　　B.中等水平

　　C.高水平

　　D.無風(fēng)險