2018年初級審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》章節(jié)習(xí)題及答案十三_第3頁

　　三、綜合題

　　1、(一)資料

　　2005年5月，某企業(yè)審計(jì)部門對下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下：

　　1.甲公司在銷售預(yù)收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時(shí)，需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn);負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計(jì)人員每月編制對賬單與客戶對賬;總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。

　　2.甲公司2004年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2 500萬元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2002年、2003年和2004年年末對甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。

　　3.甲公司在向乙客戶銷售貨物時(shí)，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查核實(shí)，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2002年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來。由總經(jīng)理特批對乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況，乙客戶的所在地距甲公司近2000公里。

　　4.審計(jì)人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。

　　5.審計(jì)人員在對甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2004年12月28日訂購貨物一批，甲公司2004年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元，該批貨物于2005年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　<1> 、甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A、由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用

　　B、負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計(jì)人員同時(shí)兼任出納

　　C、總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況

　　D、在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】

　　參考教材230-232。

　　<2> 、對未回函的乙客戶，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：

　　A、認(rèn)定該賬戶余額無誤

　　B、再次發(fā)函

　　C、將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬核對

　　D、進(jìn)行賬齡分析

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　對未回函的乙客戶，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)再次發(fā)函。

　　<3> 、在無法從外部取得能夠證實(shí)乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員可采取的替代程序是：

　　A、檢查乙客戶訂貨單

　　B、檢查甲公司銷售發(fā)票副本

　　C、檢查甲公司發(fā)運(yùn)單

　　D、檢查甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　在無法從外部取得能夠證實(shí)乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員可采取的替代程序是檢查有關(guān)的原始票據(jù)。

　　<4> 、審計(jì)人員在核實(shí)甲公司2004年主營業(yè)務(wù)交易的截止期時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期有：

　　A、發(fā)票開具日期

　　B、記賬日期

　　C、發(fā)貨日期

　　D、合同簽訂日期

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　核實(shí)截止無需檢查合同簽訂日期。審計(jì)中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個(gè)日期在同一會計(jì)期間表明了記錄是正確的。

　　<5> 、關(guān)于甲公司對乙客戶2004年12月28日訂購貨物的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有：

　　A、甲公司的賬務(wù)處理正確

　　B、多計(jì)2004年末應(yīng)收賬款50萬元

　　C、多計(jì)2004年主營業(yè)務(wù)收入50萬元

　　D、多計(jì)2004年末存貨40萬元

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】

　　該批貨物于2005年1月5日發(fā)出，甲公司應(yīng)于2005年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元。