2018年初級審計(jì)師《專業(yè)知識》章節(jié)習(xí)題及答案十二

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、A公司2007年12月31日購入一臺固定資產(chǎn)，價(jià)值為10萬元，會計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊，會計(jì)上的使用年限為5年，稅法上按10年計(jì)提折舊，凈殘值為0，則2010年12月31日可抵扣暫時(shí)性差異的余額為：

　　A、7萬元

　　B、4萬元

　　C、6萬元

　　D、3萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=10-10/5×3=4(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=10-10/10×3=7(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異的余額=7-4=3(萬元)。

　　2、某股份有限公司20×6年12月31日購入一臺設(shè)備，原價(jià)為3 010萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，會計(jì)上按照3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×8年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項(xiàng)外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)處理。該公司20×8年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為：

　　A、12萬元

　　B、60萬元

　　C、200萬元

　　D、192萬元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵減可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，期末填列在資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目內(nèi)。

　　會計(jì)年折舊額=(3 010-10)/3=1 000(萬元)

　　稅法年折舊額=(3 010-10)/5=600(萬元)

　　20×8年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3 010-1 000×2=1 010(萬元)

　　20×8年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=3 010-600×2=1 810(萬元)

　　賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=800(萬元)

　　所以20×8年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=800×25%=200(萬元)。

　　3、某公司12月份銷售材料一批，價(jià)款1000萬元，增值稅17萬元，款項(xiàng)收到，存入銀行。出租固定資產(chǎn)收到租金10萬元，出售無形資產(chǎn)的凈收益20萬元，則甲公司確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為：

　　A、1030萬元

　　B、1010萬元

　　C、1000萬元

　　D、1027萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 1000+10=1010萬元，出售無形資產(chǎn)的凈收益20萬元計(jì)入營業(yè)外收入。

　　4、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)期間費(fèi)用的是：

　　A、固定資產(chǎn)維修費(fèi)

　　B、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)

　　C、生產(chǎn)車間管理人員工資

　　D、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A固定資產(chǎn)維修費(fèi)計(jì)入到管理費(fèi)用中;選項(xiàng)B聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)計(jì)入到管理費(fèi)用中;選項(xiàng)C生產(chǎn)車間管理人員工資計(jì)入到制造費(fèi)用中;選項(xiàng)D企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用。制造費(fèi)用屬于成本類賬戶，構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品成本，不屬于企業(yè)的期間費(fèi)用，而不直接影響本期損益。因此正確答案為C。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、甲企業(yè)2010年5月份發(fā)生制造費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用4萬元，銷售費(fèi)用10萬元，那么甲企業(yè)2010年5月份的費(fèi)用總額合計(jì)為：

　　A、14萬元

　　B、54萬元

　　C、60萬元

　　D、64萬元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 制造費(fèi)用屬于成本類會計(jì)科目，所以費(fèi)用合計(jì)為管理費(fèi)用4萬元+銷售費(fèi)用10萬元=14(萬元)。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的是：

　　A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入

　　B、出租固定資產(chǎn)收入

　　C、罰款收入

　　D、股票發(fā)行收入

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 罰款收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入均屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)的出租收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容，股票發(fā)行收入不屬于企業(yè)的收入。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、某企業(yè)于2012年6月份發(fā)生一場火災(zāi)，財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)150萬元，其中存貨損失95萬元，固定資產(chǎn)損失55萬元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款50萬元，其中流動資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為35萬元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為15萬元。企業(yè)由于火災(zāi)發(fā)生的損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為：

　　A、150萬元

　　B、100萬元

　　C、55萬元

　　D、40萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生的非常損失計(jì)入營業(yè)外支出的金額應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的損失150萬元-收到保險(xiǎn)公司的賠償款50萬元=100(萬元)。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、下列關(guān)于銷售商品的各種情況，錯(cuò)誤的是：

　　A、企業(yè)已將商品所有權(quán)憑證或?qū)嵨镆平唤o對方，但尚未完成商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且商品的安裝或檢驗(yàn)工作是銷售合同的重要組成部分，不能確認(rèn)收入

　　B、銷售合同規(guī)定了退貨條款，且企業(yè)不能確定退貨可能性，不能確認(rèn)收入

　　C、企業(yè)在商品售出后，對該商品規(guī)定了回購條款，規(guī)定買方不得出售，繼續(xù)對該商品實(shí)施控制。在這種情況下，企業(yè)能確認(rèn)收入

　　D、如果與銷售商品相關(guān)的成本不能可靠地計(jì)量，則不能確認(rèn)該項(xiàng)銷售商品收入

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)在商品售出后，對該商品規(guī)定了回購條款，規(guī)定買方不得出售，繼續(xù)對該商品實(shí)施控制。在這種情況下，企業(yè)不能確認(rèn)收入。

　　【該題針對“收入、費(fèi)用及利潤概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、甲公司2010年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個(gè)月，合同總收入500萬元，預(yù)計(jì)合同總成本350萬元;至2010年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本160萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2010年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為：

　　A、228.55萬元

　　B、160萬元

　　C、150萬元

　　D、10萬元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 勞務(wù)完成程度=160÷350=45.71%，按正常情況可確認(rèn)收入=500×45.71%=228.55萬元;但因客戶發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，只能收回成本150萬元，因此只能確認(rèn)收入150萬元。

　　【該題針對“收入、費(fèi)用及利潤概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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