2018年初級審計師《專業(yè)知識》章節(jié)習(xí)題及答案十二_第2頁

　　二、多項選擇題

　　1、企業(yè)有關(guān)“利潤分配”科目，(以下簡稱本科目)正確的核算方法有：

　　A、企業(yè)按規(guī)定提取的法定盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積)，貸記“盈余公積——法定盈余公積”科目

　　B、企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積，借記本科目(提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目

　　C、經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記本科目 (轉(zhuǎn)作股本的股利)，貸記“股本”“資本公積”科目

　　D、企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目 (應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤)，貸記“應(yīng)付股利”科目

　　E、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)，為凈虧損的做相反的會計分錄，“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額均不需再做結(jié)轉(zhuǎn)處理

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 E項的正確處理為：年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)，為凈虧損的做相反的會計分錄;同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應(yīng)無余額。

　　2、下列項目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有：

　　A、本期購入的可供出售金融資產(chǎn)期末發(fā)生公允價值變動收益

　　B、對于固定資產(chǎn)，累計計提的會計折舊小于稅法折舊

　　C、對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，會計處理時不予攤銷，稅法在處理時按照直線法攤銷

　　D、對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于成本的部分計提減值準(zhǔn)備

　　E、行政性的罰款支出

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D屬于可抵扣暫時性差異，選項E行政性的罰款支出屬于非暫時性差異。

　　【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】

　　3、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有：

　　A、本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

　　C、本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補虧

　　D、實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債

　　E、根據(jù)預(yù)計的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費用，確認預(yù)計負債

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 選項BD，屬于可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)。

　　【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】

　　4、企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，可能影響當(dāng)期營業(yè)利潤的有：

　　A、以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動

　　B、罰沒利得

　　C、非貨幣性資產(chǎn)交換損失

　　D、計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　E、存貨盤虧和毀損

　　【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 選項BC計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】

　　5、以下不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有：

　　A、營業(yè)外收入

　　B、公允價值變動收益

　　C、所得稅費用

　　D、營業(yè)稅金及附加

　　E、銷售費用

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】

　　6、下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有：

　　A、處置無形資產(chǎn)凈收益

　　B、出租包裝物取得的收入

　　C、接受公益性捐贈利得

　　D、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額

　　E、債務(wù)重組利得

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項ACE應(yīng)該計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，而是影響利潤總額。選項B應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，選項D應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，所以BD是影響營業(yè)利潤的。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】

　　7、下列項目中屬于營業(yè)外支出的有：

　　A、捐贈現(xiàn)金支出

　　B、稅收滯納金支出

　　C、職工教育經(jīng)費

　　D、債務(wù)重組損失

　　E、出租固定資產(chǎn)的折舊額

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C，職工教育經(jīng)費計入管理費用，選項E，出租固定資產(chǎn)的折舊額計入其他業(yè)務(wù)成本。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】

　　8、期間費用不包括的有：

　　A、財務(wù)費用

　　B、管理費用

　　C、制造費用

　　D、生產(chǎn)成本

　　E、銷售費用

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 期間費用包括：管理費用.銷售費用.財務(wù)費用;制造費用和生產(chǎn)成本屬于成本類的，不屬于期間費用。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】

　　9、下列關(guān)于收入的表述中，正確的有：

　　A、采用售后回購方式銷售商品時，在發(fā)出商品是確認收入

　　B、在某些情況下，商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實物交付后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬并未隨之轉(zhuǎn)移

　　C、若果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)的成本估計不能得到補償，則不能確認收入，按應(yīng)經(jīng)發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，將其全部確認為損失

　　D、以舊換新銷售中，按商品售價扣除回收商品價格后的金額確認收入

　　E、無論是融資租賃還是經(jīng)營租賃，出租人均應(yīng)在實際收到租金時確認收入

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】

　　【該題針對“收入、費用及利潤概述”知識點進行考核】

　　10、企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認收入的條件包括：

　　A、收入的金額能夠可靠地計量

　　B、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量

　　C、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

　　D、交易的完工進度能夠可靠地確定

　　E、已按照合同的約定支付了款項

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 按照完工百分比法確認提供勞務(wù)收入，一般應(yīng)同時具備以下四個條件：①收入的金額能夠可靠地計量;②相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);③交易的完工進度能夠可靠地確定;④交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。

　　【該題針對“收入、費用及利潤概述”知識點進行考核】