2018年初級審計(jì)師《專業(yè)知識》章節(jié)習(xí)題及答案九

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、處置無形資產(chǎn)的損益應(yīng)計(jì)入：

　　A、營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

　　B、其他業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)支出

　　C、管理費(fèi)用

　　D、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 處置無形資產(chǎn)的損益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　2、乙公司出售所擁有的無形資產(chǎn)一項(xiàng)，取得收入200萬元，營業(yè)稅稅率5%。該無形資產(chǎn)取得時實(shí)際成本為400萬元，已攤銷120萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元。乙公司出售該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為：

　　A、-200萬元

　　B、-40萬元

　　C、300萬元

　　D、55萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 出售該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=200×(1-5%)-(400-120-50)=-40(萬元)。

　　3、A公司2009年3月初向大眾公司購入設(shè)備一臺，實(shí)際支付買價50萬元，增值稅8.5萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)4萬元，途中保險費(fèi)11萬元。該設(shè)備估計(jì)可使用4年，無殘值。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用年數(shù)總和法。由于地質(zhì)災(zāi)害，該設(shè)備于2009年年末毀損，保險公司賠償2萬元，收回變價收入1萬元，則該設(shè)備的報廢凈損失為：

　　A、36萬元

　　B、39萬元

　　C、42.5萬元

　　D、45.5萬元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 原入賬價值=50+4+11=65(萬元);已提折舊=65×4/10×9/12=19.5(萬元);報廢凈損失=65-19.5-2-1=42.5(萬元)。

　　4、某企業(yè)出售房屋一幢，賬面原價100 000元，已提折舊60 000元，計(jì)提減值準(zhǔn)備5 000元，出售時發(fā)生清理費(fèi)用600元，出售價款為40 000元，適用營業(yè)稅稅率為5%。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)凈損益為：

　　A、2 400元

　　B、34 400元

　　C、258 600元

　　D、16 600元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 固定資產(chǎn)清理凈損益=40 000-(100 000-60 000-5 000)-40 000×5%-600=2 400(元)。

　　5、2010年12月31日，乙公司預(yù)計(jì)某生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為600萬元、800萬元、1000萬元、1 400萬元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為1000萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為3 500萬元。已知部分時間價值系數(shù)如下：

　　該生產(chǎn)線2010年12月31日的可收回金額為：

　　A、3 230.24萬元

　　B、3 301.72萬元

　　C、3 500萬元

　　D、4096.12萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=600×0.9524+800×0.9070+1000×0.8638+1 400×0.8227+1000×0.7835=4096.12(萬元)，而公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額=3 500(萬元)，所以，該生產(chǎn)線可收回金額=4096.12(萬元)。

　　6、按固定資產(chǎn)各期實(shí)際完成的工作量分?jǐn)傉叟f額的折舊方法是：

　　A、年數(shù)總和法

　　B、工作量法

　　C、直線法

　　D、雙倍余額遞減法

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 工作量法就是按固定資產(chǎn)各期實(shí)際完成的工作量分?jǐn)傉叟f額。

　　7、甲公司于2009年底購入需要安裝的設(shè)備一臺，價款500000元，增值稅85000元，投入安裝。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為4000元，領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為10000元，售價為24000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，在不考慮所得稅的情況下，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備實(shí)際成本為：

　　A、516400元

　　B、540400元

　　C、538000元

　　D、613000元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 設(shè)備的實(shí)際成本=500000+4000+10000+24000×10%=516400(元)。

　　8、B公司2009年9月1日自行建造生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備一臺，購入工程物資價款為500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，原材料進(jìn)項(xiàng)稅額為0.51萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計(jì)稅價格為6萬元，增值稅稅率為17%;支付其他費(fèi)用5.47萬元。2009年10月16日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2010年應(yīng)提折舊為：

　　A、171.16萬元

　　B、191.7萬元

　　C、134.4萬元

　　D、224萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 固定資產(chǎn)入賬價值=500+3+5+5.47=513.47(萬元);該項(xiàng)設(shè)備2010年應(yīng)提折舊=513.47×2/5×10/12+(513.47-205.39)×2/5×2/12=191.7(萬元)。

　　9、一臺設(shè)備原值350萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘率為5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則5年內(nèi)計(jì)提折舊總額為：

　　A、350萬元

　　B、332.5萬元

　　C、140萬元

　　D、287萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 應(yīng)計(jì)提的折舊總額=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值=350-350×5%=332.5(萬元)。

　　10、某企業(yè)2009年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值45萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值3萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備2010年計(jì)提的折舊額為：

　　A、15萬元

　　B、10.8萬元

　　C、11.2萬元

　　D、18萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該設(shè)備應(yīng)從2010年1月1日起開始計(jì)提折舊，2010年計(jì)提的折舊額為45×2/5=18(萬元)，則答案應(yīng)該選D。

　　詳細(xì)計(jì)算過程：該題是采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊

　　年折舊率=2÷預(yù)計(jì)的折舊年限×100%=2/5

　　年折舊額=固定資產(chǎn)期初賬面凈值×年折舊率

　　則2010年計(jì)提的折舊額為45×2/5=18(萬元)

　　11、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法，錯誤的是：

　　A、一般以上月計(jì)提的折舊額為基礎(chǔ)，按增加和減少的固定資產(chǎn)折舊額為調(diào)整數(shù)，計(jì)算確定本月應(yīng)計(jì)提的折舊額

　　B、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月起計(jì)提折舊

　　C、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月起計(jì)提折舊

　　D、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提計(jì)提折舊，下月起不計(jì)提折舊

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提計(jì)提折舊，下月起不計(jì)提折舊。

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