2018年初級審計師《專業(yè)知識》章節(jié)習(xí)題及答案九_第2頁

　　二、多項選擇題

　　1、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有：

　　A、無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

　　B、無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時起至終止確認(rèn)時止

　　C、無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益

　　D、無形資產(chǎn)的研究階段發(fā)生的支出應(yīng)計入當(dāng)期損益

　　E、無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出，應(yīng)計入管理費(fèi)用

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出，應(yīng)計入“研發(fā)支出-資本化支出”。

　　2、某項設(shè)備原值為100000元，凈殘值率為5%，預(yù)計可使用10年。該設(shè)備采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算的第二年折舊額分別為：

　　A、16000元

　　B、15390元

　　C、15200元

　　D、15542元

　　E、15300元

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 雙倍余額遞減法下：

　　年折舊率=2÷10×100%=20%

　　第2年的應(yīng)計提折舊額=(100000-100000×20%)×20%=16000(元)

　　年數(shù)總和法下：

　　年折舊率=9÷(10+9+…2+1)×100%=16.36%

　　第二年應(yīng)計提折舊額

　　100000×(1-5%)×16.36%=15542(元)

　　3、以自營方式建造一條生產(chǎn)線，其中(1)購入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。(2)工程領(lǐng)用工程物資180萬元，工程領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料一批，實際成本為100萬元;購入該批A原材料支付的增值稅額為17萬元。其會計處理正確的有：

　　A、借：工程物資200

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅34

　　貸：銀行存款234

　　B、借：工程物資234

　　貸：銀行存款234

　　C、借：在建工程100

　　貸：原材料100

　　D、借：在建工程117

　　貸：原材料100

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)17

　　E、借：在建工程180

　　貸：工程物資180

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 用于建造動產(chǎn)設(shè)備，其購買的工程物資發(fā)生的進(jìn)項稅額是可以抵扣的，領(lǐng)用外購材料用于項目建造，其購買材料時發(fā)生的進(jìn)行稅額不需要轉(zhuǎn)出。

　　三、綜合題

　　1、科匯股份有限公司(以下簡稱科匯公司)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%�？茀R公司2010～2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2010年12月6日，科匯公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為2000萬元，增值稅額為340萬元;發(fā)生保險費(fèi)為5萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。生產(chǎn)線已投入安裝，假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。

　　(2)2010年12月11日，科匯公司安裝生產(chǎn)線領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為20萬元，發(fā)生安裝工人工資10萬元(工資尚未支付)。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　(3)2010年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為12年，預(yù)計凈殘值為55萬元，采用直線法計提折舊。

　　(4)2011年12月31日，科匯公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為1615.12萬元。

　　(5)2012年1月1日，經(jīng)復(fù)核，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為25.12萬元，采用直線法計提折舊。

　　(6)2012年6月30日，科匯公司將生產(chǎn)線出售，取得價款為2340萬元，支付清理費(fèi)用40萬元。

　　要求根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問題的正確答案。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　<1> 、2010年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，固定資產(chǎn)的入賬價值是：

　　A、2005萬元

　　B、2035萬元

　　C、2345萬元

　　D、2375萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 (1)2010年12月1日購入生產(chǎn)線

　　借：在建工程2005

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)340

　　貸：銀行存款2345

　　(2)2010年12月安裝該生產(chǎn)線

　　借：在建工程30

　　貸：原材料20

　　應(yīng)付職工薪酬10

　　(3)2010年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

　　借：固定資產(chǎn)2035(2005+30)

　　貸：在建工程　　2035

　　【該題針對“固定資產(chǎn)”知識點進(jìn)行考核】

　　<2> 、2011年度該生產(chǎn)線計提的折舊額為：

　　A、160萬元

　　B、165萬元

　　C、170萬元

　　D、175萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 2011年折舊額=(2035-55)/12=165(萬元)。

　　<3> 、2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為：

　　A、238.14萬元

　　B、525.25萬元

　　C、254.88萬元

　　D、354.18萬元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額=(2035-165)-1615.12=254.88(萬元)。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)”知識點進(jìn)行考核】

　　<4> 、2012年度該生產(chǎn)線出售前計提的折舊額為：

　　A、69.8萬元

　　B、72.05萬元

　　C、79.5萬元

　　D、82.6萬元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2012年出售前計提的折舊額=(1615.12-25.12)/10×1/2=79.5(萬元)。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)”知識點進(jìn)行考核】