2018年初級審計師《理論與實務》考試試題及答案十五_第3頁

　　三、案例分析題

　　1、2014年4月，某審計組對甲公司2013年度財務收支情況進行審計。有關的情況和資料如下：

　　1.在銷售業(yè)務中，按照甲公司內(nèi)部規(guī)定編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員可以是同一人。

　　2.審計在對被審計單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進行測試時，偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題。

　　3.審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)，2014年2月，有大批2013年銷售的商品被退回。

　　4.審計2013年度主營業(yè)務收入時，為了確定甲公司銷售業(yè)務是否真實、完整，會計處理是否正確，審計人員擬從甲公司2013年開具的銷售發(fā)票的存根中選取若干張，核對銷售合同和發(fā)運單，并檢查會計處理是否符合規(guī)定。某公司2013年共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號碼為第2001號至第6000號，審計人員計劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本。隨機數(shù)表(部分)列示如下：

　　以隨機數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應，確定第(1)列第(3)行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、“資料1”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是：

　　A、職責分工控制

　　B、業(yè)務授權控制

　　C、獨立檢查

　　D、憑證與記錄控制

　　<2> 、針對“資料2”，為了證實真實性目標，所實施的實質(zhì)性程序是：

　　A、以發(fā)運憑證為起點，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務收入等明細賬

　　B、可以由發(fā)運憑證為起點順查，也可以以主營業(yè)務收入等明細賬為起點逆查

　　C、以主營業(yè)務收入等明細賬為起點追查至銷售發(fā)票存根、發(fā)運憑證等原始憑證

　　D、核對主營業(yè)務收入明細賬金額和應收賬款明細賬金額

　　<3> 、針對“資料3”，審計人員認為正確的處理是：

　　A、沖減14年度主營業(yè)務收入及相關的成本、稅金

　　B、直接調(diào)整14年年初未分配利潤

　　C、沖減13年度主營業(yè)務收入及相關的成本、稅金

　　D、沖減退回年度的收入、成本及稅金

　　<4> 、按照“資料4“確定的選樣方法，審計人員選出的第4個樣本發(fā)票編號為：

　　A、2905

　　B、3093

　　C、5475

　　D、5011

　　<5> 、按照“資料4”如果上述10筆銷售業(yè)務的賬面價值為100萬元，審計后認定的價值為100.03萬元，假定甲公司2013年度主營業(yè)務收入賬面價值為18 000萬元，并假定誤差與賬面價值成比例關系，請運用比率估計抽樣法推斷甲公司收入總體差異額：

　　A、5.4

　　B、120

　　C、12

　　D、3000

　　2、　(一)資料

　　2014年3月，某審計組對某公司2013年度財務收支進行審計。有關情況和資料如下：1.審計人員對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行測試時，發(fā)現(xiàn)如下情況：

　　(1)收付業(yè)務辦理后，出納員甲在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

　　(2)為方便款項的及時支付，支票和印章由會計人員乙統(tǒng)一保管。

　　(3)5萬元以下的付款業(yè)務，會計人員乙可以直接辦理;5萬元以上的付款業(yè)務，均

　　需由財務經(jīng)理丙審批簽字后方可支付。

　　(4)會計主管丁定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 2.審計人員對庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是7 000元，另有一張上月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準的金額為5 000元的差旅費借條，盤點時現(xiàn)金日記賬余額為13 000元，無其他未入賬憑證;此外在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2013年10月9日開戶，戶名為出納員甲，開戶當天存入現(xiàn)金80 000元，經(jīng)詢問是保險公司支付的當年保險賠償金。

　　3.審計人員發(fā)現(xiàn)，該公司一筆50萬元定期存款2013年l2月15日被銀行凍結。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、審計組對該公司的貨幣資金業(yè)務進行審計時，其審計目標有：

　　A、證實貨幣資金余額的真實性

　　B、證實貨幣資金余額的完整性

　　C、證實貨幣資金分類的正確性

　　D、證實貨幣資金收付業(yè)務的合法性

　　<2> 、審計人員對該公司庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤時，下列做法中正確的有：

　　A、事先通知財務人員做好準備

　　B、監(jiān)盤時間應避開現(xiàn)金收支的高峰時間

　　C、始終由審計人員親自清點現(xiàn)金

　　D、出納員甲必須始終在場

　　<3> 、“資料l”中的各項控制措施中，不符合貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制要求的有：

　　A、出納員甲辦理完收付業(yè)務后在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記

　　B、支票和印章由會計人員乙統(tǒng)一保管

　　C、會計人員乙直接辦理5萬元以下付款業(yè)務

　　D、會計主管丁定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　<4> 、針對“資料2”中的情況，該公司存在的主要問題有：

　　A、庫存現(xiàn)金賬實不符

　　B、私存保險公司支付的保險賠償金

　　C、業(yè)務發(fā)生未及時登記入賬

　　D、少計2013年度營業(yè)收入80 000元

　　<5> 、為查實“資料3”的情況，審計人員可實施的審計程序有：

　　A、計算定期存款占銀行存款的比例

　　B、審核銀行存款日記賬記錄

　　C、向銀行發(fā)函詢證

　　D、到銀行核實情況

　　3、(一)資料

　　2014年4月，某審計組對乙上市公司2013年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產(chǎn)業(yè)務審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員在對該公司內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：

　　(1)采購部門確定設備需要量，提出設備購置的申請。

　　(2)設備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門和計劃部門編制設備采購計劃。

　　(3)采購計劃經(jīng)批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行。

　　(4)采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收。

　　2.2013年2月，該公司購入不需安裝A設備一臺，按買價368萬元(含增值稅)直接計入固定資產(chǎn)，運輸費l0萬元及裝卸費5萬元均計入管理費用。

　　3.2013年4月，該公司將出售8設備的凈損失50萬元計入當期管理費用。

　　4.審計人員依據(jù)分析性復核發(fā)現(xiàn)的線索進一步追查，發(fā)現(xiàn)2013年1月購進的C設備至審計日尚未計提折舊，其價值占該公司2013年末固定資產(chǎn)原值總額的15%。

　　5.按照有關規(guī)定，該公司2013年未對D設備計提折舊。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、“資料1”中，該公司與設備采購有關的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有：

　　A、采購部門確定設備需要量，提出設備購置的申請

　　B、設備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門和計劃部門編制設備采購計劃

　　C、采購計劃經(jīng)批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行

　　D、采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收

　　<2> 、“資料2”中，該公司對購入A設備的會計處理：

　　A、正確

　　B、不正確，計入固定資產(chǎn)的應是買價和運輸費

　　C、不正確，計入固定資產(chǎn)的應是買價和裝卸費

　　D、不正確，買價、運輸費和裝卸費均應計入固定資產(chǎn)

　　<3> 、“資料3”中，該公司將B設備出售的凈損失計入當期管理費用，對2013年度經(jīng)營成果造成的影響有：

　　A、虛增營業(yè)利潤

　　B、虛減營業(yè)利潤

　　C、虛增利潤總額

　　D、虛減利潤總額

　　<4> 、“資料4”中，能夠有效發(fā)現(xiàn)該公司少計提折舊的分析性復核方法有：

　　A、比較2013年各個月份、當年和以前各年度的修理費

　　B、將2013年固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較

　　C、將2013年應計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性

　　D、計算2013年計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較

　　<5> 、“資料5”中，該公司對D設備不計提折舊，可能存在的原因有：

　　A、該設備于2013年l2月份購入

　　B、該設備因大修而停止使用

　　C、該設備已提足折舊

　　D、該設備準備經(jīng)營性租出