2018年初級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》章節(jié)習(xí)題(1)

　　一、單項選擇題

　　1、關(guān)于利潤分配的核算，下列說法中不正確的是：

　　A、年末要將“本年利潤”的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配---未分配利潤”

　　B、現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)在發(fā)生虧損以后5年內(nèi)可以用稅前利潤彌補，超過5年只能用稅后利潤彌補。

　　C、稅后利潤彌補虧損的數(shù)額可以從相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額中扣除

　　D、用利潤彌補上年虧損不必專門的賬務(wù)處理

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　稅后利潤彌補虧損的數(shù)額不得從相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　2、下列關(guān)于利潤分配賬務(wù)處理的說法中，不正確的是：

　　A、企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目

　　B、企業(yè)用利潤彌補上年度發(fā)生虧損不必作專門的賬務(wù)處理。

　　C、企業(yè)實際支付現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”科目

　　D、企業(yè)用盈余公積彌補虧損時不必作專門的賬務(wù)處理

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項D，企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”科目。

　　3、某公司12月份銷售材料一批，價款1000萬元，增值稅17萬元，款項收到，存入銀行。出租固定資產(chǎn)收到租金10萬元，出售無形資產(chǎn)的凈收益20萬元，則甲公司確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為：

　　A、1030萬元

　　B、1010萬元

　　C、1000萬元

　　D、1027萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　1000+10=1010萬元，出售無形資產(chǎn)的凈收益20萬元計入營業(yè)外收入。

　　4、下列各項支出，一定不在“財務(wù)費用”科目核算的是：

　　A、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　B、匯兌損益

　　C、利息支出

　　D、商品維修費

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　商品維修費通過“銷售費用”核算。

　　5、下列項目中，應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目核算的是：

　　A、債務(wù)重組利得

　　B、銷售材料收入

　　C、出租無形資產(chǎn)的收入

　　D、出租固定資產(chǎn)的收入

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　銷售材料收入、出租無形資產(chǎn)的收入、出租固定資產(chǎn)的收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”。

　　6、下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的是：

　　A、應(yīng)交的營業(yè)稅

　　B、應(yīng)交的增值稅

　　C、應(yīng)交的資源稅

　　D、應(yīng)交的消費稅

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　選項B：銷售商品交納的增值稅不記入“營業(yè)稅金及附加”。

　　7、甲公司2012年5月1日購入乙公司普通股股票一批，成本2300萬元，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元。甲公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，若不考慮其他因素，2012年甲公司應(yīng)確認(rèn)：

　　A、遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

　　B、遞延所得稅負債150萬元

　　C、遞延所得稅資產(chǎn)575萬元

　　D、遞延所得稅負債725萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　期末該交易性金融資產(chǎn)賬面價值2900萬元，計稅基礎(chǔ)2300萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異600萬元，確認(rèn)遞延所得稅負債150萬元。

　　8、下列各項中，因為稅法和會計上的處理不同，不屬于暫時性差異的是：

　　A、國債利息收入

　　B、企業(yè)規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限與稅法規(guī)定不同

　　C、企業(yè)規(guī)定的無形資產(chǎn)折舊年限與稅法規(guī)定不同

　　D、由于產(chǎn)品質(zhì)量保修計提的預(yù)計負債

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　教材337頁。

　　9、2012年10月1日，甲公司與客戶簽訂了一項固定資產(chǎn)建造合同，承建辦公樓。預(yù)計2013年12月31日完工。合同總金額12000萬元，預(yù)計總成本10000萬元。截止2012年12月31日，甲公司實際發(fā)生合同成本3000萬元，假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計。2012年度甲公司對該項建造合同確認(rèn)的收入為：

　　A、3600萬元

　　B、3000萬元

　　C、12000萬元

　　D、10000萬元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　3000/10000*12000=3600萬元。

　　10、下列關(guān)于銷售商品的各種情況，錯誤的是：

　　A、企業(yè)已將商品所有權(quán)憑證或?qū)嵨镆平唤o對方，但尚未完成商品的安裝或檢驗工作，且商品的安裝或檢驗工作是銷售合同的重要組成部分，不能確認(rèn)收入

　　B、銷售合同規(guī)定了退貨條款，且企業(yè)不能確定退貨可能性，不能確認(rèn)收入

　　C、企業(yè)在商品售出后，對該商品規(guī)定了回購條款，規(guī)定買方不得出售，繼續(xù)對該商品實施控制。在這種情況下，企業(yè)能確認(rèn)收入

　　D、如果與銷售商品相關(guān)的成本不能可靠地計量，則不能確認(rèn)該項銷售商品收入

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　企業(yè)在商品售出后，對該商品規(guī)定了回購條款，規(guī)定買方不得出售，繼續(xù)對該商品實施控制。在這種情況下，企業(yè)不能確認(rèn)收入。

　　11、2012年7月1日，甲公司對外提供為期14個月的安裝勞務(wù)，合同總收入580萬元。2012年共發(fā)生勞務(wù)成本230萬元，但無法可靠地估計該項勞務(wù)交易結(jié)果。若預(yù)計已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補償金額為120萬元，則甲公司2012年度因該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為：

　　A、230萬元

　　B、120萬元

　　C、350萬元

　　D、580萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本估計能夠得到補償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)勞務(wù)收入。

　　12、某企業(yè)2011年10月承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為400萬元，預(yù)計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2011年已確認(rèn)勞務(wù)收入80萬元，截至2012年12月31日，該勞務(wù)的累計完工進度為70%。2012年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為：

　　A、70萬元

　　B、100萬元

　　C、120萬元

　　D、200萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　2012年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=400×70%-80=200(萬元)。

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