2018年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》考試模擬試題及答案十五

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列不屬于按控制的目的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行分類的是：

　　A、經(jīng)營決策控制

　　B、財(cái)產(chǎn)物資控制

　　C、會(huì)計(jì)信息控制

　　D、預(yù)防式控制

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　按控制的目的，可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營決策控制。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部控制概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，屬于內(nèi)部控制要素中的：

　　A、控制環(huán)境

　　B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　C、控制活動(dòng)

　　D、信息與溝通

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。參考教材P122。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部控制要素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：

　　A、職責(zé)分工控制

　　B、組織結(jié)構(gòu)

　　C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　D、憑證與記錄控制

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)要素。其中組織結(jié)構(gòu)設(shè)置屬于控制環(huán)境，職責(zé)分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動(dòng)要素。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部控制要素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、下列各項(xiàng)中，屬于實(shí)物控制措施的是：

　　A、業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工

　　B、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度

　　C、倉庫由專人負(fù)責(zé)保管

　　D、定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制和職責(zé)分工控制;實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度屬于獨(dú)立檢查;倉庫由專人負(fù)責(zé)保管屬于實(shí)物控制。定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬屬于憑證與記錄控制。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部控制要素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一，其內(nèi)容不包括：

　　A、管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

　　B、組織結(jié)構(gòu)

　　C、員工的素質(zhì)

　　D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu);董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì);責(zé)權(quán)配置;員工素質(zhì);人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部控制要素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、內(nèi)部控制的重要載體是：

　　A、組織結(jié)構(gòu)

　　B、責(zé)權(quán)配置

　　C、人力資源制度

　　D、管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　內(nèi)部控制的重要載體為組織結(jié)構(gòu)。參考教材P120。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部控制要素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，不可以采用的描述內(nèi)部控制的方法是：

　　A、文字說明法

　　B、調(diào)查表法

　　C、流程圖法

　　D、錄像與錄音法

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果.應(yīng)該以書面形式記錄或描述出來。常用的方法有：文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。 參考教材P127。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部控制測(cè)評(píng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、下列對(duì)于控制風(fēng)險(xiǎn)水平與實(shí)質(zhì)性審查關(guān)系的表述正確的是：

　　A、控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)應(yīng)相應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性審查的數(shù)量和范圍

　　B、如果認(rèn)為內(nèi)部控制完全不能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤就應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)定為低水平

　　C、控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)應(yīng)適當(dāng)減少財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目檢查的數(shù)量和范圍

　　D、控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)應(yīng)實(shí)施較為詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性審查

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　低控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制健全應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性審查的數(shù)量和范圍，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B的正確表述應(yīng)該是如果認(rèn)為內(nèi)部控制完全不能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤就應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)定為100%。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部控制測(cè)評(píng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)是：

　　A、審計(jì)人員的責(zé)任

　　B、管理層的責(zé)任

　　C、治理層的責(zé)任

　　D、內(nèi)部控制設(shè)置人員的責(zé)任

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　審計(jì)人員的責(zé)任是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。參加教材P125。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部控制測(cè)評(píng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、內(nèi)部控制要素中，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)為：

　　A、控制環(huán)境

　　B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　C、控制活動(dòng)

　　D、對(duì)控制的監(jiān)督

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其優(yōu)劣直接決定著企業(yè)各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。參考教材P120 。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部控制要素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、促使審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測(cè)試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)的是：

　　A、內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展

　　B、審計(jì)行業(yè)的發(fā)展

　　C、審計(jì)抽樣的出現(xiàn)

　　D、審計(jì)環(huán)境的變化

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，它的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)人員從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測(cè)評(píng)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。參考教材P117。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部控制概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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