2018年初級審計師《理論與實務》考試模擬試題及答案十五_第2頁

　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的有：

　　A、管理當局的觀念和經營風格

　　B、責權配置

　　C、不相容職責的分離

　　D、對財產實物的防護措施

　　E、員工的素質

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】

　　控制環(huán)境是指對企業(yè)內部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當局的觀念和經營風格;組織結構;董事會及其所屬審計委員會;責權配置;員工素質;人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約。控制活動要素——業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查。

　　【該題針對“內部控制要素”知識點進行考核】

　　2、下列內部控制措施中，屬于覺察式控制的有：

　　A、授權審批控制

　　B、原材料消耗定額控制

　　C、職責分工控制

　　D、固定資產盤點控制

　　E、會計記錄的定期核對

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】

　　察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。例如實物盤點、會計記錄核對等。

　　【該題針對“內部控制概述”知識點進行考核】

　　3、下面屬于文字說明法的特點的有：

　　A、單獨使用時只限于內部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)

　　B、使用范圍廣泛

　　C、可以對調查對象做出比較深入和具體的描述

　　D、反映問題不全面，僅限于被調查事項的范圍

　　E、難以用簡明的語言描述內部控制系統(tǒng)的細節(jié)

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】

　　考查的是文字說明法的特點。D項屬于調查表法的缺點。

　　【該題針對“內部控制測評”知識點進行考核】

　　4、利用內部控制測評的結果可以確定實質性審查的重點，其中重點領域有：

　　A、缺少內部控制的重要業(yè)務領域

　　B、缺少內部控制的不重要業(yè)務領域

　　C、內部控制設置不合理、控制目標不能實現的領域

　　D、內部控制沒有發(fā)揮作用的領域

　　E、內部控制設置合理、控制目標可以實現的領域

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　參考教材P133 。

　　【該題針對“內部控制測評”知識點進行考核】

　　5、下列關于審計人員調查了解內部控制的表述中，正確的有：

　　A、如果是初次審計取得的信息，審計人員可以采用詢問的方法，如果是更新以前年度審計所獲得的信息，不采用詢問

　　B、詢問可以通過面對面訪談、電話溝通等口頭方式進行，也可以通過信函、調查問卷等書面方式進行

　　C、如果是連續(xù)審計，審計人員可以先查閱以前年度的審計檔案以獲取相關信息，并關注被審計年度內部控制發(fā)生的新變化

　　D、審計人員應有規(guī)律的、定期進行觀察

　　E、審計人員對于被審計單位內部控制的調查結果，應以書面形式記錄或描述出來

　　【正確答案】 BCE

　　【答案解析】

　　選項A，不論是初次審計取得的信息，還是更新以前年度審計所獲得的信息，審計人員都可以采用詢問的方法。選項D，為了將人為干擾減少到最低，審計人員應盡量采取突擊的方式進行觀察。參考教材P126 。

　　【該題針對“內部控制測評”知識點進行考核】

　　6、在控制活動要素中，屬于業(yè)務授權控制中的特別授權的有：

　　A、制定產品售價

　　B、顧客賒銷限額的批準

　　C、重大的資產購置

　　D、股票的發(fā)行

　　E、支付購買貨款的批準

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】

　　參考教材P122 。

　　【該題針對“內部控制要素”知識點進行考核】

　　7、審計人員在確定內部控制的可信賴程度時，應充分關注內部控制在實踐中所固有的局限性，其局限性包括：

　　A、內部控制的設置和運行受制于成本效益原則

　　B、內部控制針對企業(yè)所有的業(yè)務活動而設置

　　C、內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效

　　D、內部控制可能因經營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效

　　E、審計人員可能因對內部控制不了解而認為其失效

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　參考教材P119。

　　【該題針對“內部控制概述”知識點進行考核】

　　8、控制環(huán)境是內部控制的要素之一，其內容包括：

　　A、管理當局的觀念和經營風格

　　B、組織結構

　　C、員工的素質

　　D、人力資源制度

　　E、審計風險的評估

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　風險評估和控制環(huán)境同屬于內部控制要素。

　　【該題針對“內部控制要素”知識點進行考核】