2018年初級審計師《理論與實(shí)務(wù)》考試模擬試題及答案七

　　一、單項選擇題

　　1、下列對于控制風(fēng)險水平與實(shí)質(zhì)性審查關(guān)系的表述正確的是(　　)。

　　A、控制風(fēng)險為低水平時應(yīng)相應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性審查的數(shù)量和范圍

　　B、如果認(rèn)為內(nèi)部控制完全不能發(fā)現(xiàn)錯誤就應(yīng)將控制風(fēng)險定為低水平

　　C、控制風(fēng)險為高水平時應(yīng)適當(dāng)減少財務(wù)報表項目檢查的數(shù)量和范圍

　　D、控制風(fēng)險為高水平時應(yīng)實(shí)施較為詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性審查

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 低控制風(fēng)險表明內(nèi)部控制健全應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性審查的數(shù)量和范圍，所以選項A錯誤，選項B的正確表述應(yīng)該是如果認(rèn)為內(nèi)部控制完全不能發(fā)現(xiàn)錯誤就應(yīng)將控制風(fēng)險定為100%。

　　2、內(nèi)部控制的重要載體是(　　)。

　　A、組織結(jié)構(gòu)

　　B、責(zé)權(quán)配置

　　C、人力資源制度

　　D、管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內(nèi)部控制的重要載體為組織結(jié)構(gòu)。

　　3、控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一，其內(nèi)容不包括(　　)。

　　A、管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

　　B、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

　　C、員工的素質(zhì)

　　D、審計風(fēng)險的評估

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置;董事會及其所屬審計委員會;授予權(quán)力和責(zé)任的方式;員工素質(zhì);人事政策，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約。

　　4、下列各項中，屬于實(shí)物控制措施的是(　　)。

　　A、業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工

　　B、實(shí)施內(nèi)部審計制度

　　C、倉庫由專人負(fù)責(zé)保管

　　D、定期與銀行進(jìn)行對賬

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制和職責(zé)分工控制;實(shí)施內(nèi)部審計制度屬于獨(dú)立檢查;倉庫由專人負(fù)責(zé)保管屬于實(shí)物控制。

　　5、下列不屬于對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時可以采用的方法的是(　　)。

　　A、查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件

　　B、詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員

　　C、對財務(wù)報表項目余額進(jìn)行審查

　　D、觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 內(nèi)部控制調(diào)查的方法：查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件;詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員;檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄;觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況。對財務(wù)報表項目余額進(jìn)行審查屬于實(shí)質(zhì)性審查程序。

　　6、審計人員對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，不可以采用的描述內(nèi)部控制的方法是(　　)。

　　A、文字說明法

　　B、調(diào)查表法

　　C、流程圖法

　　D、錄像與錄音法

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計人員對于被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果.應(yīng)該以書面形式記錄或描述出來。常用的方法有：文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。

　　7、員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的(　　)。

　　A、控制活動

　　B、風(fēng)險評估

　　C、控制環(huán)境

　　D、監(jiān)督

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 內(nèi)部控制的要素，其中控制環(huán)境包括管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置、董事會及其所屬審計委員會、責(zé)權(quán)配置、員工的素質(zhì)、人力資源制度和外部影響。

　　8、在一個設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以負(fù)責(zé)(　　)。

　　A、接受保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

　　B、接受和保管支票，并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

　　C、保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

　　D、批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 主要的職責(zé)分工有業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工，如批準(zhǔn)供貨單位發(fā)票的付款應(yīng)與簽發(fā)付款支票的職責(zé)相分離;接受保管支票與批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款的職責(zé)相分離。還有業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工，各種會計責(zé)任之間相分工，資產(chǎn)的保管與會計相分離，資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對相分工，計算機(jī)信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)相分工。

　　9、下列各項中，不屬于控制活動的是(　　)。

　　A、信息與溝通

　　B、實(shí)物控制

　　C、獨(dú)立檢查

　　D、職責(zé)分工控制

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。

　　10、下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是(　　)。

　　A、職責(zé)分工控制

　　B、組織結(jié)構(gòu)

　　C、風(fēng)險評估

　　D、憑證與記錄控制

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素。其中組織結(jié)構(gòu)設(shè)置屬于控制環(huán)境，職責(zé)分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動要素。

　　11、下列不屬于按控制的目的對內(nèi)部控制進(jìn)行分類的是(　　)。

　　A、經(jīng)營決策控制

　　B、財產(chǎn)物資控制

　　C、會計信息控制

　　D、預(yù)防式控制

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 按控制的目的，可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。

　　12、下列不屬于確定實(shí)質(zhì)性審查重點(diǎn)領(lǐng)域應(yīng)考慮的問題的是(　　)。

　　A、缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　B、內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域

　　C、內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域

　　D、內(nèi)部控制能夠防止重大錯報

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 這個考查的知識點(diǎn)是內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用。選項ABC屬于實(shí)質(zhì)性審查時應(yīng)重點(diǎn)考慮的領(lǐng)域。

　　13、確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是(　　)。

　　A、實(shí)地觀察法

　　B、證據(jù)檢查法

　　C、經(jīng)驗估計法

　　D、重復(fù)執(zhí)行法

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇統(tǒng)計抽樣法和經(jīng)驗估計法。經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。

　　14、經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計不合理，決定不依賴某項內(nèi)部控制的，審計人員可以(　　)。

　　A、轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段

　　B、提高控制風(fēng)險評估水平

　　C、提高固有風(fēng)險評估水平

　　D、直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，可以對審計事項直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。

　　15、下列屬于內(nèi)部控制測試的范圍的制約因素的是(　　)。

　　A、審計目標(biāo)

　　B、審計效率

　　C、實(shí)質(zhì)性測試

　　D、評估風(fēng)險

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內(nèi)部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。

　　16、企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)，屬于內(nèi)部控制要素中的(　　)。

　　A、控制環(huán)境

　　B、風(fēng)險評估

　　C、控制活動

　　D、信息與溝通

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

　　17、下列選項中，內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制中的(　　)。

　　A、風(fēng)險評估

　　B、對控制的監(jiān)督

　　C、控制活動

　　D、信息與溝通

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當(dāng)及時地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。

　　18、下列各項中，不屬于控制活動的是(　　)。

　　A、獨(dú)立檢查

　　B、實(shí)物控制

　　C、對控制的監(jiān)督

　　D、職責(zé)分工控制

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。

　　19、下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是(　　)。

　　A、人事政策

　　B、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

　　C、風(fēng)險評估

　　D、憑證與記錄控制

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制、獨(dú)立檢查。

　　20、下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是(　　)。

　　A、授權(quán)審批控制

　　B、原材料消耗定額控制

　　C、職責(zé)分工控制

　　D、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。

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