2018年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》考試模擬試題及答案一

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、測(cè)試“重復(fù)記錄”的有效方法是(　)。

　　A、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B、檢查銀行對(duì)賬單

　　C、函證銀行存款

　　D、編制銀行轉(zhuǎn)賬一覽表

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 銀行轉(zhuǎn)賬一覽表顯示了年末前后一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)內(nèi)部銀行賬戶(hù)之間發(fā)生的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，用于表明轉(zhuǎn)賬記錄在正確的會(huì)計(jì)期間，檢查企業(yè)是否存在高估年末銀行存款余額的情況。參考教材P355。

　　2、以下違背職責(zé)分工的內(nèi)部控制情形是(　)。

　　A、收入單據(jù)的開(kāi)具與審核相互獨(dú)立

　　B、支出單據(jù)的編制、審批、審核相互獨(dú)立

　　C、由出納負(fù)責(zé)支票的簽發(fā)

　　D、記賬憑證的編制與審核相獨(dú)立

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立，防止虛列支出、貪污或挪用。

　　3、現(xiàn)金日記賬通常是(　)。

　　A、由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證一月匯總登記一次

　　B、由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證一周匯總登記一次

　　C、由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證兩天匯總登記一次

　　D、由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行逐日逐筆登記

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 參考教材P345。

　　4、對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)，應(yīng)采取的方式是(　)。

　　A、通知式監(jiān)盤(pán)

　　B、突擊式監(jiān)盤(pán)

　　C、踩點(diǎn)式監(jiān)盤(pán)

　　D、抽查式監(jiān)盤(pán)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 參考教材P350。

　　5、被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)的下列職責(zé)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是(　)。

　　A、出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記

　　B、報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的填制和審核分離

　　C、支票與印章由不同人保管

　　D、出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應(yīng)分人登記。參考教材P345。

　　6、審計(jì)人員參加現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)后，應(yīng)與審計(jì)人員共同在“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”上簽字的人員是(　)。

　　A、會(huì)計(jì)員和出納員

　　B、出納員和會(huì)計(jì)主管

　　C、會(huì)計(jì)主管和總經(jīng)理

　　D、出納員和總經(jīng)理

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。參考教材P350。

　　7、某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1 570萬(wàn)元，經(jīng)檢查銀行存款日記賬和直接從銀行取得的銀行對(duì)賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：(1)銀行代扣代繳的水電費(fèi) 5 萬(wàn)元，公司尚未入賬：(2)銀行收到的銷(xiāo)售款 l0 萬(wàn)元，公司尚未入賬;(3)銀行存款利息 l 000元，公司尚未入賬。不考慮其他條件，審計(jì)認(rèn)為該公司年末資產(chǎn)負(fù)債表中銀行存款余額應(yīng)為(　)。

　　A、1555 . 1 萬(wàn)元

　　B、1564 . 9 萬(wàn)元

　　C、1575 萬(wàn)元

　　D、1575 . 1 萬(wàn)元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 1 570 - 5 + 10 + 0. 1 = 1 575.10 。

　　8、為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是(　)。

　　A、決算日后任意一天

　　B、決算日當(dāng)天

　　C、整個(gè)審計(jì)期間

　　D、決算日前后數(shù)天

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審查銀行存款決算日前后數(shù)天，可以測(cè)試銀行存款截止期的正確性。參考教材P354。

　　9、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)間通常安排在(　)。

　　A、存貨盤(pán)點(diǎn)安排在營(yíng)業(yè)前

　　B、存貨盤(pán)點(diǎn)安排在營(yíng)業(yè)終了后后

　　C、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)安排在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)終了后

　　D、存貨盤(pán)點(diǎn)安排在營(yíng)業(yè)時(shí)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 參考教材P350。

　　10、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)與存貨盤(pán)點(diǎn)方式的區(qū)別在于(　)。

　　A、存貨盤(pán)點(diǎn)采取突擊性方式

　　B、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)采取突擊性方式

　　C、現(xiàn)金和存貨盤(pán)點(diǎn)均采取突擊性方式

　　D、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)采取預(yù)告方式

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 現(xiàn)金要突擊檢查，否則被審計(jì)單位會(huì)提前準(zhǔn)備好。參考教材P350。

　　11、銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是(　)。

　　A、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B、審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　D、審查該賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 調(diào)解表能反映銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因。

　　12、審計(jì)人員要證實(shí)被審計(jì)單位在接近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬。最有效的審計(jì)程序是(　)。

　　A、審查12月31日銀行對(duì)賬單

　　B、審查12月份支票存根及銀行存款日記賬

　　C、詢(xún)證12月31日銀行存款余額

　　D、審查年末銀行存款總賬

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 存根對(duì)所有開(kāi)出支票都有記錄。檢查12月份支票存根及銀行存款日記賬是四個(gè)選項(xiàng)中最有效的審計(jì)程序。

　　13、下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制,應(yīng)提出改進(jìn)建議的是(　)。

　　A、每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單

　　B、擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開(kāi)

　　C、現(xiàn)金折扣需經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批

　　D、每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員職責(zé)要分開(kāi)。

　　14、以下業(yè)務(wù)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是(　)。

　　A、貨幣資金收付與記錄崗位分離

　　B、業(yè)務(wù)處理與內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立

　　C、款項(xiàng)結(jié)算與審核分離

　　D、支票、印章由一人保管，但要與記錄分離

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 支票、印章由一人保管會(huì)出現(xiàn)催款被盜用的風(fēng)險(xiǎn)。

　　15、審查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，由出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”的人員應(yīng)是(　)。

　　A、審計(jì)人員

　　B、出納員

　　C、會(huì)計(jì)主管

　　D、財(cái)務(wù)經(jīng)理

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 盤(pán)點(diǎn)是出納的職責(zé)，審計(jì)人員是監(jiān)督職能。

　　16、審查銀行存款余額時(shí)，銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計(jì)人員自行編制或向被審計(jì)單位索取，究竟選用哪種方式取決于(　)。

　　A、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力

　　B、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

　　C、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度

　　D、審計(jì)人員是否遵守審計(jì)準(zhǔn)則

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 內(nèi)部控制健全可以信任被審計(jì)單位的結(jié)果，否則自行編制。

　　17、測(cè)試“重復(fù)記錄”的有效方法是(　)。

　　A、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B、檢查銀行對(duì)賬單

　　C、函證銀行存款

　　D、編制銀行轉(zhuǎn)賬一覽表

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 銀行轉(zhuǎn)賬一覽表顯示了年末前后一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)內(nèi)部銀行賬戶(hù)之間發(fā)生的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，用于表明轉(zhuǎn)賬記錄在正確的會(huì)計(jì)期間，檢查企業(yè)是否存在高估年末銀行存款余額的情況。參考教材P355。

　　18、以下違背職責(zé)分工的內(nèi)部控制情形是(　)。

　　A、收入單據(jù)的開(kāi)具與審核相互獨(dú)立

　　B、支出單據(jù)的編制、審批、審核相互獨(dú)立

　　C、由出納負(fù)責(zé)支票的簽發(fā)

　　D、記賬憑證的編制與審核相獨(dú)立

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立，防止虛列支出、貪污或挪用。

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