2018年初級審計師《理論與實(shí)務(wù)》考試模擬試題及答案一_第2頁

　　二、多項選擇題

　　1、出納的職責(zé)包括(　)。

　　A、管理庫存現(xiàn)金

　　B、登記現(xiàn)金日記賬

　　C、登記現(xiàn)金總賬

　　D、登記銀行存款日記賬

　　E、登記銀行存款總賬

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 登記現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬不應(yīng)由出納人員登記。

　　2、關(guān)于庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤。下列說法正確的有(　)。

　　A、將所有的庫存現(xiàn)金同時全面清點(diǎn)

　　B、提前通知出納人員做好準(zhǔn)備

　　C、盤點(diǎn)時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后

　　D、盤點(diǎn)時應(yīng)由審計人員親自清點(diǎn)

　　E、“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”應(yīng)由出納員、會計主管人員和審計人員簽字后作為工作底稿

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 登記現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬不應(yīng)由出納人員登記。

　　3、下列各項中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有(　)。

　　A、被審計單位會計主管回避

　　B、監(jiān)盤之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

　　C、不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金同時進(jìn)行監(jiān)盤

　　D、監(jiān)盤時間最好安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中

　　E、審計人員幫助出納員進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn)

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 不要求被審計單位會計主管回避;對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)采取突擊式檢查;出納員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。

　　4、下列各項中，屬于對被審計單位貨幣資金循環(huán)實(shí)質(zhì)性審查程序的有(　)。

　　A、抽查企業(yè)是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B、抽查付款憑證上是否有審批授權(quán)人的簽章

　　C、對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤

　　D、分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例

　　E、函證銀行存款余額

　　【正確答案】 CDE

　　【答案解析】 AB屬于內(nèi)部控制測試程序。

　　5、評審內(nèi)部控制時，認(rèn)為被審計單位以下職務(wù)應(yīng)分離的有(　)。

　　A、登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬

　　B、登記銀行存款日記賬與核對銀行賬

　　C、由經(jīng)授權(quán)的登記固定資產(chǎn)的財務(wù)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D、保管支票與保管印章

　　E、登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬與登記總分類賬

　　【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 現(xiàn)金與銀行存款都屬于貨幣資金。

　　6、審查庫存現(xiàn)金時，應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，正確的清查做法有(　)。

　　A、應(yīng)由出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫行封存

　　B、事先通知出納員做必要準(zhǔn)備

　　C、盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)后

　　D、清點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，會計主管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督

　　E、審計人員編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”作為審計工作底稿

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 不能事先通知，需要突擊檢查，另外應(yīng)由出納人員編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

　　7、審計人員應(yīng)該進(jìn)行銀行存款詢證的有(　)。

　　A、外埠存款

　　B、銀行匯票存款

　　C、存款賬戶已結(jié)清的銀行

　　D、工會存款

　　E、信用保證金

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 D不屬于審計單位的資產(chǎn)。

　　8、檢查貨幣資金部分不相容職務(wù)劃分情況時，審查內(nèi)容包括(　)。

　　A、抽查收付款憑證上有無審批授權(quán)人的簽章

　　B、抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員

　　C、抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應(yīng)的記賬憑證，檢查是否由會計人員編制并審核記賬憑證

　　D、支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負(fù)責(zé)

　　E、各項貨幣資金的收付程序有無明確的制度規(guī)定

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 A不屬于不相容職務(wù)的相關(guān)審查。

　　9、以下審計程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的有(　)。

　　A、檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況

　　B、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況

　　C、檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項目

　　D、檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額

　　E、驗(yàn)證簽章人是否符合授權(quán)層次范圍

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 ACE項屬于貨幣資金內(nèi)部控制及測試。

　　10、下列各項中，對銀行存款余額實(shí)施函證程序正確的有(　)。

　　A、如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的

　　B、除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

　　C、由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

　　D、以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

　　E、核對付款憑證與發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬一致性

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 A項銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，不能認(rèn)定銀行存款余額是正確的。B項注冊會計師必須對A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶。E項為付款業(yè)務(wù)的審查，跟銀行存款余額函證沒有關(guān)系。

　　11、下列有關(guān)審查銀行存款賬面余額的說法中正確的是(　)。

　　A、銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計人員自行編制或向被審計單位索取

　　B、部分賬戶及貨幣種類，統(tǒng)一編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C、選用哪一種審查方法取決于企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度

　　D、如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)控可以信賴，審計人員可采取復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款調(diào)節(jié)表的方法

　　E、如果內(nèi)控不可靠，需要采取自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。

　　12、審計人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，可采用的方法包括(　)。

　　A、檢查支票收入與送存記錄

　　B、索取銀行對賬單

　　C、查驗(yàn)被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬

　　D、檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入

　　E、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 參考教材P354。

　　13、下列有關(guān)審查銀行存款賬面余額的說法中正確的是(　)。

　　A、銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計人員自行編制或向被審計單位索取

　　B、部分賬戶及貨幣種類，統(tǒng)一編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C、選用哪一種審查方法取決于企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度

　　D、如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)控可以信賴，審計人員可采取復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款調(diào)節(jié)表的方法

　　E、如果內(nèi)控不可靠，需要采取自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。

　　14、審計人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，可采用的方法包括(　)。

　　A、檢查支票收入與送存記錄

　　B、索取銀行對賬單

　　C、查驗(yàn)被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬

　　D、檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入

　　E、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 參考教材P354。