2018年初級審計師考試《理論與實務》章節(jié)練習題及答案六

　　一、單項選擇題

　　1、員工的素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的(　　)。

　　A、控制活動

　　B、風險評估

　　C、控制環(huán)境

　　D、監(jiān)督

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 內(nèi)部控制要素，其中控制環(huán)境包括管理當局的觀念和經(jīng)營風格，組織結(jié)構，董事會及其所屬審計委員會，責權配置，員工的素質(zhì)，人力資源制度和外部影響。

　　2、在一個設計適當?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以負責(　　)。

　　A、接受保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

　　B、接受和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款

　　C、保管空白支票和銀行預留印鑒

　　D、批準付款與簽發(fā)支票

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 主要的職責分工有業(yè)務的批準與執(zhí)行相分工，如批準付款應與簽發(fā)付款支票的職責相分離;接受保管支票與批準注銷客戶的應收賬款的職責相分離。還有業(yè)務的執(zhí)行與記錄相分工，各種會計責任之間相分工，資產(chǎn)的保管與會計相分離，資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工，計算機信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責相分工。

　　3、下列各項中，不屬于控制活動的是(　　)。

　　A、信息與溝通

　　B、實物控制

　　C、獨立檢查

　　D、職責分工控制

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 控制活動包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。

　　4、下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是(　　)。

　　A、職責分工控制

　　B、組織結(jié)構設置

　　C、風險評估

　　D、憑證與記錄控制

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素。其中組織結(jié)構設置屬于控制環(huán)境，職責分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動要素。

　　5、下列不屬于按控制的目的對內(nèi)部控制進行分類的是(　　)。

　　A、經(jīng)營決策控制

　　B、財產(chǎn)物資控制

　　C、會計信息控制

　　D、預防式控制

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 按控制的目的，可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。

　　6、下列不屬于確定實質(zhì)性審查重點領域應考慮的問題的是(　　)。

　　A、缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務領域

　　B、內(nèi)部控制設置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領域

　　C、內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領域

　　D、內(nèi)部控制能夠防止重大錯報

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 這個知識點考查的是內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用。A B C三項屬于實質(zhì)性審查時應重點考慮的領域。

　　7、確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時。可選擇的方法是(　　)。

　　A、實地觀察法

　　B、證據(jù)檢查法

　　C、經(jīng)驗估計法

　　D、重復執(zhí)行法

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應該抽查的業(yè)務量。

　　8、經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認為內(nèi)部控制設計不合理，決定不依賴某項內(nèi)部控制的，審計人員可以(　　)。

　　A、轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段

　　B、提高控制風險評估水平

　　C、提高固有風險評估水平

　　D、直接進行實質(zhì)性審查

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，可以對審計事項直接進行實質(zhì)性審查。

　　9、下列術語內(nèi)部控制測試的范圍的制約因素的是(　　)。

　　A、審計目標

　　B、審計效率

　　C、實質(zhì)性測試

　　D、評估風險

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內(nèi)部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。

　　10、企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。屬于內(nèi)部控制要素中的(　　)。

　　A、控制環(huán)境

　　B、風險評估

　　C、控制活動

　　D、信息與溝通

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

　　11、下列選項中，內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制中的(　　)。

　　A、風險評估

　　B、對控制的監(jiān)督

　　C、控制活動

　　D、信息與溝通

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當及時地評估內(nèi)部控制的設置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關鍵的。

　　12、下列各項中，不屬于控制活動的是(　　)。

　　A、獨立檢查

　　B、實物控制

　　C、對控制的監(jiān)督

　　D、職責分工控制

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 控制活動包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。

　　13、下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是(　　)。

　　A、人事政策

　　B、組織結(jié)構設置

　　C、風險評估

　　D、憑證與記錄控制

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 控制活動包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。

　　14、下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是(　　)。

　　A、授權審批控制

　　B、原材料消耗定額控制

　　C、職責分工控制

　　D、固定資產(chǎn)盤點控制

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。固定資產(chǎn)盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

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