2018年初級審計基礎(chǔ)與實務(wù)練習(xí)試題及答案9

　　一、判斷題

　　1.內(nèi)部控制對大企業(yè)和小企業(yè)同樣重要。 ( )

　　[答案] 對

　　[解析]內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，對于保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全和完整，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)有這重要的作用。

　　2.審計人員在進(jìn)行審計時，首先要研究與評價被審計單位內(nèi)部控制，這是現(xiàn)代審計的重要特征。 ( )

　　[答案] 對

　　[解析]現(xiàn)代審計的重要特征是在評審被審計單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計。在審計實務(wù)中，審計人員首先對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行研究、評價。

　　3.審計人員有責(zé)任了解、修正、維護被審計單位的各項內(nèi)部控制。 ( )

　　[答案] 錯

　　[解析]審計人員研究與評價被審計單位的各項內(nèi)部控制，沒有責(zé)任修正、維護其內(nèi)部控制。

　　4.進(jìn)一步審計程序相對風(fēng)險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶金額、列報認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。 ( )

　　[答案] 對

　　[解析]進(jìn)一步審計程序是風(fēng)險應(yīng)對層次的程序。

　　5.在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。 ( )

　　[答案] 對

　　[解析]審計人員應(yīng)識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險。

　　二、單項選擇題

　　1.建立健全有效的內(nèi)部控制應(yīng)屬于( )。

　　A.審計責(zé)任

　　B.會計責(zé)任

　　C.財政部門的責(zé)任

　　D.股東的責(zé)任

　　[答案] B

　　[解析]建立健全內(nèi)部控制是被審計單位管理當(dāng)局的責(zé)任。

　　2.控制風(fēng)險的評價，是為了確定實質(zhì)性測試的( )。

　　A.性質(zhì)、時間、范圍

　　B.時間、范圍、手段

　　C.性質(zhì)、方法、程序

　　D.性質(zhì)、范圍、程序

　　[答案] A

　　[解析]審計人員根據(jù)控制風(fēng)險評價水平來確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間、范圍。

　　3.符合性測試應(yīng)盡可能安排在( )進(jìn)行。

　　A.期中報表的前期

　　B.期中報表的后期

　　C.年末報表的前期

　　D.年末報表的后期

　　[答案] B

　　[解析]為了取得被審計單位會計報表所覆蓋的整個年度里內(nèi)部控制是否有效的證據(jù)，符合性測試應(yīng)盡可能安排在期中的后期執(zhí)行。

　　4.評價的控制風(fēng)險太低，將導(dǎo)致審計人員沒有執(zhí)行足夠的實質(zhì)性測試，從而導(dǎo)致設(shè)計 ( )。

　　A.無效果

　　B.無效率

　　C.有效果但無效率

　　D.無效果和無效率

　　[答案] A

　　[解析]控制風(fēng)險評價太低，將使審計人員對內(nèi)部審計的信賴超過其實際程度，致使可能沒有執(zhí)行足夠的實質(zhì)性測試，導(dǎo)致“信賴過度風(fēng)險”，影響審計效果。

　　5.下列不屬于了解被審計單位的內(nèi)部控制的控制要素是( )。

　　A.控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程

　　B.信息系統(tǒng)和溝通

　　C.會計系統(tǒng)、控制程序

　　D.控制活動、對控制的監(jiān)督

　　[答案] C

　　[解析] 被審計單位的內(nèi)部控制的控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督。