2018年初級(jí)審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)練習(xí)試題及答案9_第2頁(yè)

　　三、多項(xiàng)選擇題

　　1.審計(jì)人員對(duì)調(diào)查了解到的客戶內(nèi)部控制制度情況應(yīng)及時(shí)作適當(dāng)記錄，常用的記錄方法有( )。

　　A.程序描述

　　B.流程圖

　　C.調(diào)查表

　　D.文字表述

　　[答案] BCD

　　[解析]用于描述內(nèi)部控制的方法主要有文字表述法、調(diào)查表法和流程圖法。

　　2.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將重要賬戶或交易類別的部分或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)為高水平的情況是( )。

　　A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制失效

　　B.審計(jì)人員難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出評(píng)價(jià)

　　C.審計(jì)人員擬不進(jìn)行符合性測(cè)試

　　D.控制政策與程序和認(rèn)定相關(guān)

　　[答案] ABC

　　[解析] 一般情況下，若出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將重要賬戶或交易類別的部分或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)為高水平：(1)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制失效;(2)被審計(jì)人員難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出評(píng)價(jià);(3)審計(jì)人員擬不進(jìn)行符合性測(cè)試。

　　3.審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施某項(xiàng)審計(jì)程序的數(shù)量或次數(shù)。在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列 ( )因素。

　　A.設(shè)計(jì)的審計(jì)程序的時(shí)間

　　B.確定的審計(jì)重要性水平

　　C.計(jì)劃獲取的保證程度

　　D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　[答案] BCD

　　[解析] 在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列的因素：(1)確定的重要性水平;(2)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(3)計(jì)劃獲取的保證程度。

　　4.符合性測(cè)試的種類包括( )。

　　A.計(jì)劃符合性測(cè)試

　　B.追加符合性測(cè)試

　　C.同步符合性測(cè)試

　　D.截止性測(cè)試

　　[答案] ABC

　　[解析]符合性測(cè)試的種類包括同步符合性測(cè)試、追加符合性測(cè)試和計(jì)劃符合性測(cè)試。

　　5. 在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。

　　A.控制環(huán)境

　　B.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

　　C.何時(shí)能得到相關(guān)信息

　　D.審計(jì)證據(jù)使用的期間或時(shí)點(diǎn)

　　[答案] ABCD

　　[解析] 在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素：(1)控制環(huán)境;(2)何時(shí)能得到相關(guān)信息;(3)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì);(4)審計(jì)證據(jù)使用的期間或時(shí)點(diǎn)。

　　四、簡(jiǎn)答題

　　1..什么是內(nèi)部控制?具體包括哪些要素?

　　[答案] 內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果已及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。

　　被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督。

　　2.針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的總體應(yīng)對(duì)措施有哪些?這些總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案有何影響?

　　[答案] 應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定下列總體應(yīng)對(duì)措施：(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性;(2)分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員;(3)提供更多的督導(dǎo);(4)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解;(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間喝范圍做出總體修改。

　　評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)多措施，對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案具有重大影響。當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。