2018年初級審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)練習(xí)試題及答案3

　　一、判斷題(判斷對錯(cuò)并改正)

　　1.如果某注冊會(huì)計(jì)師為客戶提供代理記賬服務(wù)，那么其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不獨(dú)立于該客戶。 ( )

　　【正確答案】對

　　【答案解析】某注冊會(huì)計(jì)師為客戶提供代理記賬服務(wù)，這屬于形式上的不獨(dú)立，因此會(huì)影響其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對客戶的獨(dú)立性。

　　2.如果注冊會(huì)計(jì)師未查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。 ( )

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】如果注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)完全遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，而沒有發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師就不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任，因?yàn)閷徲?jì)有其固有的局限性，不能期望注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊情況。

　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在任何情況下不得對外泄露審計(jì)檔案所涉及的商業(yè)秘密等有關(guān)內(nèi)容。 ( )

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，不得利用在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦�益。這一保密責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。但注冊會(huì)計(jì)師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息(保密例外情形)：取得客戶授權(quán);根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)的行為;授受同業(yè)復(fù)核以及注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。

　　4.目前，我國不允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一家上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)和審計(jì)服務(wù)。 ( )

　　【正確答案】對

　　【答案解析】目前我國不允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一家上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)和審計(jì)服務(wù)，也不允許同時(shí)提供資產(chǎn)評估服務(wù)和審計(jì)服務(wù)。因?yàn)檫@樣會(huì)產(chǎn)生自我評價(jià)威脅，可能影響注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

　　5.注冊會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得進(jìn)行任何廣告宣傳。 ( )

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得利用新聞媒體或以其他方式對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為會(huì)員所做的統(tǒng)一宣傳不在此限。

　　二、單項(xiàng)選擇題

　　1.注冊會(huì)計(jì)師接受A公司的審計(jì)委托，審核時(shí)發(fā)現(xiàn)其能力無法勝任該項(xiàng)工作，他應(yīng)該( )。

　　A.建議A公司另請其他注冊會(huì)計(jì)師

　　B.發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　C.依賴A公司職員的能力協(xié)助完成本項(xiàng)審計(jì)工作

　　D.發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　【正確答案】A

　　【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù).

　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在招攬業(yè)務(wù)時(shí)，可以 ( )。

　　A.與其他注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行比較

　　B.暗示有能力影響法院與監(jiān)管機(jī)構(gòu)

　　C.向客戶發(fā)放有關(guān)事務(wù)所情況的手冊

　　D.利用新聞媒體對其能力進(jìn)行廣告宣傳

　　【正確答案】C

　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘、自我標(biāo)榜等方式招攬業(yè)務(wù)。如：暗示有能力影響法院、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)及其官員;與其他注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行比較;不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟�領(lǐng)域的專家等。

　　3.( )就是要求注冊會(huì)計(jì)師與委托人及被審計(jì)單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無利害關(guān)系。

　　A.實(shí)質(zhì)上獨(dú)立

　　B.經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立

　　C.形式上獨(dú)立

　　D.組織上獨(dú)立

　　【正確答案】A

　　【答案解析】獨(dú)立性是注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則中最重要的一條。獨(dú)立是注冊會(huì)計(jì)師的靈魂，是客觀、公正原則的基礎(chǔ)。獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和形式上獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上獨(dú)立就是要求注冊會(huì)計(jì)師與委托人及被審計(jì)單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無利害關(guān)系。形式上獨(dú)立就是指在第三者面前，注冊會(huì)計(jì)師與委托人及被審計(jì)單位之間保持一種獨(dú)立的身份，即在他人看來注冊會(huì)計(jì)師是獨(dú)立的。

　　4.注冊會(huì)計(jì)師的下列行為中，違反職業(yè)道德規(guī)范的是( )。

　　A.在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作

　　B.按服務(wù)成果的大小收取審計(jì)費(fèi)用

　　C.由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受位委托

　　D.注冊會(huì)計(jì)師與客戶不獨(dú)立時(shí)，則應(yīng)回避

　　【正確答案】B

　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以服務(wù)成果的大小或?qū)崿F(xiàn)特定目的來決定收取費(fèi)用的高低;不得降低收費(fèi)而以犧牲審計(jì)質(zhì)量為代價(jià)來應(yīng)對業(yè)務(wù)競爭;不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，不得因向第三方推薦客戶而收取傭金，不得因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金。

　　5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所給他人造成經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，應(yīng)予賠償，這表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所要承擔(dān)( )。

　　A.行政責(zé)任

　　B.刑事責(zé)任

　　C.民事責(zé)任

　　D.道德責(zé)任

　　【正確答案】C

　　【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師因違約、過失或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。