2018年初級審計師考試備考練習題及答案2_第4頁

　　三、案例分析題(共3題，合計30分)

　　1、資料

　　2005年5月，某企業(yè)審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計情況如下：

　　1. 甲公司在銷售預收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時，需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準;負責應收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬;總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。

　　2. 甲公司2004年12月31日的應收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應收賬款客戶，其2002年、2003年和2004年年末對甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。

　　3. 甲公司在向乙客戶銷售貨物時，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計人員經(jīng)調(diào)查核實，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2002年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來。由總經(jīng)理特批對乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況，乙客戶的所在地距甲公司近2000公里。

　　4. 審計人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。

　　5. 審計人員在對甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進行測試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2004年12月28日訂購貨物一批，甲公司2004年確認銷售收入及應收賬款50萬元，該批貨物于2005年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　1、甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有(　　)。

　　A.由專門設(shè)立的信用部門批準賒銷信用

　　B.負責應收賬款的會計人員同時兼任出納

　　C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況

　　D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：參考教材。

　　2、對未回函的乙客戶，審計人員應當(　　)。

　　A.認定該賬戶余額無誤

　　B.再次發(fā)函

　　C.將應收賬款明細賬與總賬核對

　　D.進行賬齡分析

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：對未回函的乙客戶，審計人員應當再次發(fā)函。

　　3、在無法從外部取得能夠證實乙客戶應收賬款余額的證據(jù)時，審計人員可采取的替代程序是(　　)。

　　A.檢查乙客戶訂貨單

　　B.檢查甲公司銷售發(fā)票副本

　　C.檢查甲公司發(fā)運單

　　D.檢查甲公司應收賬款明細賬

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：在無法從外部取得能夠證實乙客戶應收賬款余額的證據(jù)時，審計人員可采取的替代程序是檢查有關(guān)的原始票據(jù)。

　　4、審計人員在核實甲公司2004年主營業(yè)務(wù)交易的截止期時，應重點關(guān)注的日期有(　　)。

　　A.發(fā)票開具日期

　　B.記賬日期

　　C.發(fā)貨日期

　　D.合同簽訂日期

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：核實截止無需檢查合同簽訂日期。審計中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明了記錄是正確的。

　　5、關(guān)于甲公司對乙客戶2004年12月28日訂購貨物的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.甲公司的賬務(wù)處理正確

　　B.多計2004年末應收賬款50萬元

　　C.多計2004年主營業(yè)務(wù)收入50萬元

　　D.多計2004年末存貨40萬元

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：該批貨物于2005年1月5日發(fā)出，甲公司應于2005年確認銷售收入及應收賬款50萬元。