2018年初級(jí)審計(jì)師考試備考練習(xí)題及答案2_第3頁

　　二、多項(xiàng)選擇題(共20題，合計(jì)40分)

　　1、下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的說法中，體現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)工作的獨(dú)立性的有(　　)。

　　A.審計(jì)工作不受制于任何部門、單位和個(gè)人的干擾，對(duì)被審查事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和鑒定

　　B.審計(jì)人員保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，對(duì)被審查事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和鑒定

　　C.審計(jì)應(yīng)獨(dú)立于被審單位之外

　　D.審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)

　　E.審計(jì)人員與被審單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：考點(diǎn)為審計(jì)業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立性。

　　2、下列行為中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有(　　)。

　　A.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位的財(cái)政收入、預(yù)算、決算的執(zhí)行情況以及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告

　　B.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)可以行使公安、財(cái)政、稅務(wù)等一系列國(guó)家機(jī)關(guān)行使的權(quán)利

　　C.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求向被審計(jì)單位的有關(guān)單位和個(gè)人就一切問題進(jìn)行調(diào)查并取得相關(guān)證明材料

　　D.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

　　E.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位的上級(jí)主管部門糾正被審計(jì)單位的有關(guān)財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的部分

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：此題考核的是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍。其中，選項(xiàng)ADE都屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限;對(duì)于選項(xiàng)B，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)職能提請(qǐng)公安、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等國(guó)家機(jī)關(guān)予以協(xié)助，不能代為行使他們的權(quán)利;對(duì)于選項(xiàng)C，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)只能夠就審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得相關(guān)證明材料。

　　3、審計(jì)質(zhì)量包括( )。

　　A.審計(jì)管理質(zhì)量

　　B.審計(jì)工作質(zhì)量

　　C.審計(jì)規(guī)范質(zhì)量

　　D.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量

　　E.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

　　【正確答案】：BE

　　【答案解析】：審計(jì)質(zhì)量包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

　　4、審計(jì)目標(biāo)的確定取決的因素主要有(　　)。

　　A.社會(huì)的需求

　　B.審計(jì)授權(quán)人

　　C.審計(jì)委托人

　　D.審計(jì)界自身的能力和水平

　　E.審計(jì)發(fā)展的需求

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：審計(jì)目標(biāo)的確定取決于社會(huì)的需求、審計(jì)界自身的能力和水平。

　　5、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的可靠性的標(biāo)準(zhǔn)判斷敘述中，錯(cuò)誤的有(　　)。

　　A.審計(jì)人員間接獲取的或推論得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)更為可靠

　　B.經(jīng)過加工匯總的業(yè)務(wù)憑證比直接產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)更為可靠

　　C.從原件獲取的證據(jù)比從傳真或復(fù)印獲取的審計(jì)證據(jù)更為可靠

　　D.以文件記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更為可靠

　　E.內(nèi)部控制健全有效的情況下形成的證據(jù)要比內(nèi)控缺失時(shí)更可靠

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：本題考核對(duì)審計(jì)證據(jù)可靠性的判定。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個(gè)人支配程度越小，被纂改和偽造的機(jī)會(huì)越深，證據(jù)就越可靠。AB項(xiàng)的錯(cuò)誤在于說反了，應(yīng)當(dāng)顛倒過來。

　　6、審計(jì)證據(jù)的作用有(　　)。

　　A.判斷被審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

　　B.考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)的依據(jù)

　　C.做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)

　　D.聯(lián)結(jié)審計(jì)工作的紐帶

　　E.評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)

　　【正確答案】：CE

　　【答案解析】：本題考核審計(jì)證據(jù)的作用。審計(jì)證據(jù)一共有兩個(gè)作用，分別是本題的CE兩項(xiàng)。

　　7、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中錯(cuò)誤的有(　　)。

　　A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的

　　C.固有風(fēng)險(xiǎn)是錯(cuò)報(bào)沒有被單位的內(nèi)部控制及時(shí)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性

　　D.報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

　　E.外部因素也有可能影響固有風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)，不是實(shí)施程序可以控制的;選項(xiàng)C，控制風(fēng)險(xiǎn)是錯(cuò)報(bào)沒有被單位的內(nèi)部控制及時(shí)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性;認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　8、下列關(guān)于內(nèi)部控制測(cè)試的說法中，正確的有(　　)。

　　A.監(jiān)盤是內(nèi)部控制測(cè)試的常用方法之一

　　B.通過內(nèi)部控制測(cè)試以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可信賴程度

　　C.內(nèi)部控制測(cè)試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行

　　D.內(nèi)部控制測(cè)試在實(shí)質(zhì)性審查之后進(jìn)行

　　E.任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：：監(jiān)盤不屬于內(nèi)部控制測(cè)試的常用方法;內(nèi)部控制測(cè)試在實(shí)質(zhì)性審查之前進(jìn)行;不是任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試。

　　9、下列屬于信息與溝通構(gòu)成內(nèi)容的有(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)系統(tǒng)

　　B.內(nèi)部審計(jì)

　　C.信息系統(tǒng)

　　D.職責(zé)分工

　　E.傳導(dǎo)機(jī)制

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言，它應(yīng)包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。

　　10、下列屬于統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)有(　　)。

　　A.使用方便靈活，能夠充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力

　　B.采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了人為的偏見

　　C.審計(jì)人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)量化，并加以控制

　　D.可以科學(xué)的確定樣本量

　　E.運(yùn)用概率論對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)推斷總體特征，所得出的審計(jì)結(jié)論具有科學(xué)的依據(jù)

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：選項(xiàng)A是非統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)。

　　11、下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的表述，不正確的有：

　　A.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后通常撰寫簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告

　　B.我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)后撰寫的是簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告

　　C.審計(jì)報(bào)告復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制措施之一

　　D.國(guó)家審計(jì)報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù)

　　E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是進(jìn)行法院判決的唯一憑證

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：AB表述有誤。簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告通常用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。

　　12、通常可以作為效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有(　　)。

　　A.國(guó)家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)

　　B.專業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

　　C.有關(guān)利益關(guān)系方的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

　　D.被審計(jì)單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)

　　E.行業(yè)或地區(qū)最低水平

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：：除了選擇中的內(nèi)容外，可作為效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的還有：有關(guān)法律法規(guī)和方針政策、公認(rèn)的或良好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)、其他國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)等。

　　13、下列不屬于系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)中一般控制審計(jì)內(nèi)容的有：

　　A.組織控制

　　B.安全控制

　　C.軟硬件控制

　　D.輸入控制

　　E.處理控制

　　【正確答案】：DE

　　【答案解析】：一般控制審計(jì)：(1)組織控制審計(jì)(2)信息系統(tǒng)的開發(fā)維護(hù)控制審計(jì)(3)安全控制審計(jì)(4)軟硬件控制審計(jì)

　　14、對(duì)于可以控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)該采取必要的措施加以防范，主要的做法有(　　)。

　　A.遵守審計(jì)準(zhǔn)則

　　B.保持審計(jì)的獨(dú)立性

　　C.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制

　　D.提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平

　　E.對(duì)被審單位進(jìn)行調(diào)查評(píng)價(jià)，了解是否具備審計(jì)基本條件

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：這里考查審計(jì)的控制方法。

　　15、根據(jù)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求，下列職責(zé)應(yīng)相互獨(dú)立的有(　　)。

　　A.提出采購申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購申請(qǐng)

　　B.批準(zhǔn)采購申請(qǐng)與采購

　　C.采購與驗(yàn)收

　　D.驗(yàn)收與付款

　　E.存貨保管與發(fā)出

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離不包括存貨保管與發(fā)出。

　　16、為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以采取的測(cè)試程序有(　　)。

　　A.抽取部分采購業(yè)務(wù)，檢查請(qǐng)購單是否經(jīng)過批準(zhǔn)

　　B.檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)

　　C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動(dòng)情況

　　D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

　　E.觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于倉庫保管部門

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：CD屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

　　17、在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，新增固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不多，審計(jì)人員可驗(yàn)證固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全，包括：

　　A.購建計(jì)劃

　　B.可行性研究報(bào)告

　　C.概算預(yù)算及審批文件

　　D.審批文件上授權(quán)簽章是否符合規(guī)定的級(jí)別

　　E.報(bào)廢通知單

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項(xiàng)E是在驗(yàn)證固定資產(chǎn)退費(fèi)手續(xù)時(shí)需要檢查的內(nèi)容。

　　18、被審計(jì)單位對(duì)以下工資費(fèi)用的分配，審計(jì)認(rèn)為正確的有：

　　A.醫(yī)務(wù)室醫(yī)生的工資記入“管理費(fèi)用”

　　B.車間主任的工資記入“生產(chǎn)成本”

　　C.辦公室主任的工資記入“制造費(fèi)用”

　　D.營(yíng)銷人員的工資記入“銷售費(fèi)用”

　　E.基建部門人員的工資記入“制造費(fèi)用”

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：車間主任的工資記入“制造費(fèi)用”;辦公室主任的工資記入“管理費(fèi)用”;基建部門人員的工資記入“在建工程”。

　　19、在對(duì)盈余公積和未分配利潤(rùn)的審查中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注的有(　　)。

　　A.法定盈余公積從利潤(rùn)中提取的順序是否符合規(guī)定

　　B.股份制企業(yè)任意盈余公積應(yīng)當(dāng)在分配普通股股利之后提取

　　C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，是否按股東原有比例結(jié)轉(zhuǎn)

　　D.法定盈余公積和任意盈余公積是否分設(shè)明細(xì)賬核算

　　E.未分配利潤(rùn)是指未作分配的凈利潤(rùn)，因此余額一定會(huì)在貸方

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：股份制企業(yè)任意盈余公積應(yīng)當(dāng)在分配普通股股利之前提取;企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)性虧損，未分配利潤(rùn)是有可能出現(xiàn)借方余額的。

　　20、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是(　)。

　　A.受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入

　　B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

　　C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

　　D.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入

　　E.視同買斷方式下委托代銷商品,收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

　　【正確答案】：AE

　　【答案解析】：委托代銷商品在視同買斷方式下，與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬均已轉(zhuǎn)讓給受托方，與一般的銷售沒有本質(zhì)區(qū)別，所以應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)收入。在收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，委托方視同移庫處理。