2017年初級(jí)審計(jì)師考試考前強(qiáng)化模擬試題及答案4_第5頁(yè)

　　2009年5月，某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)2008年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)審計(jì)情況如下：

　　(1)由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，近年來(lái)該國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)受到市場(chǎng)影響波動(dòng)較大。

　　(2)審計(jì)組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為該企業(yè)內(nèi)部控制較為健全合理，準(zhǔn)備依賴(lài)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)此將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。

　　(3)審計(jì)組在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)內(nèi)部控制并不是十分有效，原來(lái)評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平應(yīng)定為中等水平，審計(jì)實(shí)施方案也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

　　1 審計(jì)組對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有( )。

　　A.錄音法

　　B.調(diào)查表法

　　C.文字說(shuō)明法

　　D.流程圖法

　　[正確答案]B,C,D,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的方法”的掌握。審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，應(yīng)以書(shū)面形式記錄或描述出來(lái)，常用的方法有調(diào)查表法、文字說(shuō)明法、流程圖法。因此，本題的正確答案為BCD。

　　2 審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)評(píng)，其目的是( )。

　　A.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的合理性，據(jù)以確定會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)信息的可依賴(lài)性

　　B.確定對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)和重點(diǎn)等的影響，為制定和修改審計(jì)方案提供科學(xué)依據(jù)

　　C.節(jié)約審計(jì)成本，保證審計(jì)質(zhì)量

　　D.幫助被審計(jì)單位提高經(jīng)濟(jì)效益

　　[正確答案]B,C,D,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用”的了解。內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用包括：①評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)信息的可依賴(lài)性。②評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平，據(jù)以確定對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的影響，為制定和修改審計(jì)方案提供科學(xué)依據(jù)。③減少審計(jì)工作量，節(jié)約審計(jì)成本，保證審計(jì)質(zhì)量。④向被審計(jì)單位提出健全和加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟(jì)效益。所以，本題選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確。因此，本題的正確答案為BCD。

　　3 “資料3”中提到的“中等水平”表明( )。

　　A.內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好

　　B.內(nèi)部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷

　　C.內(nèi)部控制設(shè)置極不健全

　　D.雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行

　　[正確答案]B

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“控制風(fēng)險(xiǎn)的水平”的掌握�？刂骑L(fēng)險(xiǎn)的水平，可以用高、中、低的概念來(lái)表示，也可以將控制風(fēng)險(xiǎn)量化為百分比來(lái)表示�！百Y料3”中提到的“中等水平”是指中等控制風(fēng)險(xiǎn)。此種情況表明內(nèi)部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們?cè)谀撤N程度上會(huì)影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和正確性。本題選項(xiàng)A是低控制風(fēng)險(xiǎn)所表明的內(nèi)部控制情況。選項(xiàng)C、D是高控制風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)表明的內(nèi)部控制情況。因此，本題的正確答案為B。

　　4 由于審計(jì)人員將原來(lái)的評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平更改為中等水平，內(nèi)部控制測(cè)試的范圍應(yīng)( )。

　　A.縮小

　　B.不變

　　C.擴(kuò)大

　　D.不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

　　[正確答案]C

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“內(nèi)部控制測(cè)試范圍的確定”的掌握。一般情況下，內(nèi)部控制測(cè)試的范圍直接受審計(jì)人員對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平的影響。如果將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為較低水平時(shí)，則表明內(nèi)部控制的可依賴(lài)程度很高。所以，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測(cè)試，并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。因此，本題的正確答案為C。

　　5 下列選項(xiàng)中，關(guān)于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的利用，說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。

　　A.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的結(jié)果可以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)

　　B.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的結(jié)果可以為制定審計(jì)目標(biāo)提供依據(jù)

　　C.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的結(jié)果可以為審計(jì)結(jié)論提供科學(xué)的依據(jù)

　　D.根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的結(jié)果，可以向被審計(jì)單位提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議

　　[正確答案]B,C,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的利用”的了解。內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的結(jié)果可以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍、重點(diǎn)和方法，還可以向被審計(jì)單位提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。因此，本題的正確答案為BC。