2017年審計(jì)師考試案例分析題專(zhuān)項(xiàng)練習(xí)及答案6

　　2009年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2008年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：

　　1.審計(jì)人員向該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理索取該公司某銀行賬戶(hù)2008年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，財(cái)務(wù)經(jīng)理說(shuō)明一般只是在銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬差異較大時(shí)，才對(duì)銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)，并要求出納員馬上編制該賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表提供給審計(jì)組。

　　2.該銀行賬戶(hù)2008年12月31日的銀行對(duì)賬單余額為l60萬(wàn)元，共有2筆未達(dá)賬項(xiàng)，一是該公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票而銀行尚未支付的貨款25萬(wàn)元，二是銀行已付款而該公司未收到銀行付款通知尚未人賬的款項(xiàng)30萬(wàn)元。

　　3.2008年l2月1日，銀行收到該公司A客戶(hù)匯來(lái)的款項(xiàng)30萬(wàn)元，該公司記入銀行存款日記賬，并在摘要中注明為預(yù)收貨款，對(duì)應(yīng)的分錄為：

　　借：銀行存款 30萬(wàn)元

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30萬(wàn)元

　　經(jīng)進(jìn)一步審查，確定是該公司預(yù)收A客戶(hù)銷(xiāo)售貨款30萬(wàn)元，相應(yīng)的貨物發(fā)運(yùn)發(fā)生在2009年1月。

　　4.2008年12月2日和29日，銀行對(duì)賬單中收入和付出款項(xiàng)各一筆，金額均為15萬(wàn)元，該公司銀行存款日記賬上無(wú)此記錄。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.針對(duì)“資料l”，審計(jì)人員對(duì)丙公司內(nèi)部控制中存在的缺陷應(yīng)提出的改進(jìn)建議有：

　　A.由出納員以外的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.由出納員按季度對(duì)銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)

　　C.在銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬余額一致時(shí)不需要對(duì)銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)

　　D.按月對(duì)銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：AD

　　2.針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員可以確認(rèn)該賬戶(hù)2008年12月31日銀行存款日記賬的余額是：

　　A.160萬(wàn)元

　　B.165萬(wàn)元

　　C.135萬(wàn)元

　　D.130萬(wàn)元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　l60-25+30=165

　　3.針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員可以認(rèn)定丙公司的賬務(wù)處理對(duì)2008年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響有：

　　A.多計(jì)營(yíng)業(yè)收入

　　B.少計(jì)應(yīng)付賬款

　　C.多計(jì)銀行存款

　　D.少計(jì)預(yù)收賬款

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：AD

　　4.針對(duì)“資料3”，為查明該筆款項(xiàng)是否為預(yù)收貨款，審計(jì)人員可以采取的有效審計(jì)程序有：

　　A.查閱有關(guān)銷(xiāo)售合同、發(fā)運(yùn)憑證

　　B.查閱有關(guān)銷(xiāo)售發(fā)票

　　C.檢查預(yù)收賬款明細(xì)表并加以復(fù)核

　　D.核對(duì)預(yù)收賬款明細(xì)賬與總賬余額的一致性

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：AB

　　5.針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員初步判斷丙公司可能存在的問(wèn)題有：

　　A.虛增收入

　　B.出借賬戶(hù)

　　C.遺漏人賬

　　D.坐支現(xiàn)金

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：BC