2017年審計(jì)師考試案例分析題專項(xiàng)練習(xí)及答案6_第2頁

　　甲公司新研發(fā)的一項(xiàng)產(chǎn)品在國際市場上十分暢銷，于是20××年5月，甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在乙地區(qū)設(shè)立了分公司，委派當(dāng)?shù)厝藛T王某擔(dān)任該分公司的經(jīng)理，本部直接委派會計(jì)人員李某前往擔(dān)任分公司的會計(jì)。生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的主要業(yè)務(wù)之一，也是生產(chǎn)經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)。因此，審計(jì)人員著重對該分公司的生產(chǎn)與存貨循環(huán)業(yè)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)。

　　(1)經(jīng)審計(jì)人員審查，該分公司的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)包括以下主要過程：①制定和批準(zhǔn)生產(chǎn)計(jì)劃;②申請和發(fā)出材料;③存貨管理;④產(chǎn)成品銷售出庫。

　　(2)審計(jì)人員在審查該分公司的內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)：①為了防止不合格產(chǎn)品入庫和售出，產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立;②為了保證盤點(diǎn)真實(shí)性，存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行;③采購部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收、保管購入的原材料;④永續(xù)盤存記錄由財(cái)會部門負(fù)責(zé)。

　　(3)審計(jì)人員對該分公司的存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行審查，其著手點(diǎn)為存貨采購、發(fā)出和截止期三方面。

　　(4)在進(jìn)行生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員明確實(shí)質(zhì)性測試的目標(biāo)，圍繞審計(jì)目標(biāo)收集審計(jì)證據(jù)，證實(shí)有關(guān)賬戶余額、發(fā)生額的真實(shí)性和正確性，及其在會計(jì)報(bào)表上披露的正確性。

　　(5)審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性。

　　1 針對“資料1”審計(jì)組分析該分公司的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)過程時(shí)，發(fā)現(xiàn)該分公司在這一項(xiàng)業(yè)務(wù)中，還應(yīng)增加的業(yè)務(wù)流程有()。

　　A.生產(chǎn)加工產(chǎn)品

　　B.驗(yàn)收商品

　　C.存貨的報(bào)廢核銷

　　D.存貨成本核算

　　[正確答案]A,C,D,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的流程”的熟悉。生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的主要過程包括：制定和批準(zhǔn)生產(chǎn)計(jì)劃、申請和發(fā)出材料、生產(chǎn)加工產(chǎn)品、存貨成本核算、存貨管理、產(chǎn)成品銷售出庫和存貨的報(bào)廢核銷。本題選項(xiàng)B是采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的主要流程之一。因此，本題的正確答案為ACD

　　2 針對“資料2”該分公司的內(nèi)部控制存在缺陷的是()。

　　A.為了防止不合格產(chǎn)品入庫和售出，產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立

　　B.為了保證盤點(diǎn)真實(shí)性，存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行

　　C.采購部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收、保管購入的原材料

　　D.永續(xù)盤存記錄由財(cái)會部門負(fù)責(zé)

　　[正確答案]C

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制”的掌握。生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制中的職責(zé)分工要求：采購部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立，防止購入不合格材料。所以本題選項(xiàng)C存在缺陷。永續(xù)盤存記錄由財(cái)會部門負(fù)責(zé)而不是倉儲部門負(fù)責(zé)，是為了使管物與管賬兩個(gè)不相容職責(zé)分離。因此，本題的正確答案為C。

　　3 針對“資料3”審計(jì)人員對材料采購成本審查的內(nèi)容包括()。

　　A.材料采購成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否完整

　　B.材料采購費(fèi)用分配比例是否合理

　　C.抽查復(fù)核發(fā)票上的價(jià)格、數(shù)量、金額的正確性

　　D.按計(jì)劃價(jià)格核算的企業(yè)，其材料成本差異計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)是否正確

　　[正確答案]A,B,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“存貨計(jì)價(jià)的審查”的掌握。材料采購成本的審查內(nèi)容包括：①材料采購成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否完整。②材料采購費(fèi)用分配比例是否合理。③材料采購成本是否合規(guī)、正確。④材料采購成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定。本題選項(xiàng)C、D均為材料采購賬務(wù)處理的審查內(nèi)容。因此，本題的正確答案為AB。

　　4 下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)人員制定的生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的是()。

　　A.證實(shí)存貨的所有權(quán)

　　B.證實(shí)產(chǎn)品成本的真實(shí)性

　　C.證實(shí)截止期正確性

　　D.證實(shí)成本形成的合規(guī)性

　　[正確答案]A

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)”的熟悉。生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)包括生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)和存貨業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)。其中，生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)包括：①證實(shí)產(chǎn)品成本的真實(shí)性;②證實(shí)成本形成的合規(guī)性;③證實(shí)截止期正確性;④證實(shí)計(jì)價(jià)正確性;⑤證實(shí)成本會計(jì)處理的正確性。本題選項(xiàng)A屬于存貨業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)。因此，本題的正確答案為A。

　　5 審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性時(shí)，應(yīng)分析比較的主要內(nèi)容有()。

　　A.分析比較近期各年度和本年度各個(gè)季度制造費(fèi)用總額及其構(gòu)成，判斷制造費(fèi)用及其構(gòu)成的總體合理性

　　B.分析比較近期各年度和本年度各個(gè)季度直接材料費(fèi)，判斷直接材料費(fèi)的總體合理性

　　C.分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率，判斷是否存在人為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本和存貨余額的可能

　　D.分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，以判斷本期生產(chǎn)成本的總體合理性

　　[正確答案]C,D,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“產(chǎn)品成本審計(jì)——運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性”的熟悉。運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性，分析比較的內(nèi)容主要包括：①分析比較近期各年度和本年各個(gè)月份主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本和存貨余額及其構(gòu)成的變動情況，以評價(jià)生產(chǎn)成本和期末存貨余額及其構(gòu)成的總體合理性;②分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率，判斷是否存在人為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本和存貨余額的可能;③分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，以判斷本期生產(chǎn)成本的總體合理性;④分析比較近期各年度待處理財(cái)產(chǎn)損溢，判斷其總體合理性;⑤分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份制造費(fèi)用總額及其構(gòu)成，判斷制造費(fèi)用及其構(gòu)成的總體合理性;⑥分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份直接材料費(fèi)，判斷直接材料費(fèi)的總體合理性;⑦分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份主營業(yè)務(wù)成本總額及單位成本，判斷主營業(yè)務(wù)成本的總體合理性;⑧計(jì)算分析毛利率;⑨對關(guān)聯(lián)企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品成本、價(jià)格、交易量、結(jié)算方式比較分析，判斷有無虛構(gòu)業(yè)務(wù)情況。所以本題選項(xiàng)A、B的說法不正確。因此，本題的正確答案為CD。