2017年審計師考試案例分析題專項練習及答案2

　　(—)資料

　　某企業(yè)為一般納稅人，原材料采用計劃成本核算，銷售貨物適用的增值稅率為17%，消費稅率為10%，營業(yè)稅率為5%，不考慮其他相關稅費。2003年發(fā)生如下業(yè)務：

　　1.采購甲材料一批，增值稅專用發(fā)票注明原材料價款10萬元，增值稅1.7萬元，材料已驗收入庫，同時開出商業(yè)匯票一張，抵付貨款。該批材料計劃成本為11萬元。

　　2.銷售A產品10 000件，單位售價125元(不含增值稅)，單位銷售成本75元，該產品屬于應交消費稅產品，貨已發(fā)出款未收到。

　　3.出售專利權一項，出售價款4.5萬元，該專利權賬面余額1.5萬元，已提無形資產減值準備0.5萬元。出售價款存入銀行。

　　4.購入機器一臺，增值稅專用發(fā)票注明機器價款45萬元，增值稅7.65萬元;另支付安裝調試費1.5萬元;有關款項均已用銀行存款付訖。機器安裝完畢，已交有關部門使用。

　　5.出售一棟辦公樓房，原價1500萬元，已提折舊1 100萬元，出售收入955萬元，發(fā)生清理費用5萬元，有關款項均以銀行存款收付。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　1.該企業(yè)采購的甲材料在驗收入庫時，其材料成本差異應記入的賬戶和金額是：

　　A.借記“材料成本差異”賬戶1萬元

　　B.貸記“材料成本差異”賬戶1萬元

　　C.借記“材料成本差異”賬戶2.7萬元

　　D.貸記“材料成本差異”賬戶2.7萬元

　　答案：B(2004年初級)

　　2.銷售A產品時，應記人“主營業(yè)務稅金及附加”賬戶的金額是：

　　A.33.75萬元

　　B.14.625萬元

　　C.12.50萬元

　　D.6.25萬元

　　答案：C(2004年初級)

　　3.出售專利權時所做的會計分錄，除了使用“銀行存款”、“無形資產減值準備”、

　　“無形資產”、 “應交稅金”賬戶外，還有：

　　A.“營業(yè)外收入”賬戶3.275萬元

　　B.“營業(yè)外支出”賬戶3.275萬元

　　C.“營業(yè)外收入”賬戶2.775萬元

　　D.“營業(yè)外支出”賬戶2.775萬元

　　答案：A(2004年初級)

　　4.購置的固定資產交付使用時的入賬價值是：

　　A.45萬元

　　B.52.65萬元

　　C.46.5萬元

　　D.54.15萬元

　　答案：D(2004年初級)

　　5.該企業(yè)固定資產(辦公樓房)清理完畢計入當期損益的金額是：

　　A.477.50萬元

　　B.677.25萬元

　　C.532.50萬元

　　D.502.25萬元

　　答案：D(2004年初級)