2017年初級審計師《內(nèi)部控制及其測評》章節(jié)練習(xí)題及答案

　　(第一部分)第七章　內(nèi)部控制及其測評

　　一、單項選擇題

　　1.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是：

　　A.授權(quán)審批控制

　　B.原材料消耗定額控制

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.固定資產(chǎn)盤點控制

　　【答案】D察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。固定資產(chǎn)盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。參考教材P117。

　　2.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：

　　A.人事政策

　　B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

　　C.風(fēng)險評估

　　D.憑證與記錄控制

　　【答案】D控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查。參考教材P119。

　　3.下列各項中，不屬于控制活動的是：

　　A.獨立檢查

　　B.實物控制

　　C.監(jiān)督

　　D.職責(zé)分工控制

　　【答案】C控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。參考教材P119。

　　4.下列選項中，內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制中的：

　　A.風(fēng)險評估

　　B.監(jiān)督

　　C.控制活動

　　D.信息與溝通

　　【答案】B內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當(dāng)及時地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。參考教材P122。

　　5.被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：

　　A.控制環(huán)境

　　B.風(fēng)險評估

　　C.控制活動

　　D.信息與溝通

　　【答案】C控制活動是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。參考教材P119。

　　6.下列術(shù)語內(nèi)部控制測試的范圍的制約因素的是：

　　A.審計目標

　　B.審計效率

　　C.實質(zhì)性測試

　　D.評估風(fēng)險

　　【答案】B內(nèi)部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。參考教材P127。

　　7.經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認為控制系統(tǒng)健全。相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應(yīng)：

　　A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段

　　B.提高控制風(fēng)險評估水平

　　C.提高固有風(fēng)險評估水平

　　D.直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段

　　【答案】A如果認為控制系統(tǒng)正常，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或錯報，則審計人員就應(yīng)當(dāng)減低控制風(fēng)險的評估水平，并根據(jù)確定的內(nèi)部控制測試范圍，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段。參考教材P126。

　　8.確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時�？蛇x擇的方法是：

　　A.實地觀察法

　　B.證據(jù)檢查法

　　C.經(jīng)驗估計法

　　D.重復(fù)執(zhí)行法

　　【答案】C經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。參考教材P127。

　　9.下列不屬于確定實質(zhì)性測試重點領(lǐng)域應(yīng)考慮的問題的是：

　　A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　B.內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領(lǐng)域

　　C.內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域

　　D.內(nèi)部控制能夠防止重大錯報

　　【答案】D這個知識點考查的是內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用。A B C三項屬于實質(zhì)性測試時應(yīng)重點考慮的領(lǐng)域。 參考教材P130。

　　10.下列不屬于按控制的目的對內(nèi)部控制進行分類的是：

　　A.經(jīng)營決策控制

　　B.財產(chǎn)物資控制

　　C.會計信息控制

　　D.預(yù)防式控制

　　【答案】D按控制的目的，可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。 參考教材P116。

　　11.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：

　　A.職責(zé)分工控制

　　B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

　　C.風(fēng)險評估

　　D.憑證與記錄控制

　　【答案】B內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個要素。其中組織結(jié)構(gòu)設(shè)置屬于控制環(huán)境，職責(zé)分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動要素。參考教材P118。

　　12.下列各項中，不屬于控制活動的是：

　　A.信息與溝通

　　B.實物控制

　　C.獨立檢查

　　D.職責(zé)分工控制

　　【答案】A控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。參考教材P119。

　　13.審計人員在對內(nèi)部控制進行初評后，認為應(yīng)該實施內(nèi)部控制測試的情況的是：

　　A.內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限

　　B.進行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟

　　C.難以對內(nèi)部控制的健全性有效性做出評價

　　D.內(nèi)部控制風(fēng)險較低

　　【答案】D經(jīng)過初步評價，如果認為控制系統(tǒng)正常，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員就應(yīng)適當(dāng)減低控制風(fēng)險的評估水平，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段。但如果認為內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限，或?qū)徲嬋藛T不宜進行內(nèi)部控制測試時，則轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段。當(dāng)進行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟時，審計人員也不再對內(nèi)部控制實施測試，而是直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段。參考教材P126。

　　14.在一個設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以負責(zé)：

　　A.接受保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

　　B.接受和保管支票，并批準注銷客戶的應(yīng)收賬款

　　C.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

　　D.批準付款與簽發(fā)支票

　　【答案】A主要的職責(zé)分工有業(yè)務(wù)的批準與執(zhí)行相分工，如批準供貨單位發(fā)票的付款應(yīng)與簽發(fā)付款支票的職責(zé)相分離;接受保管支票與批準注銷客戶的應(yīng)收賬款的職責(zé)相分離。還有業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工，各種會計責(zé)任之間相分工，資產(chǎn)的保管與會計相分離，資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工，計算機信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)相分工。參考教材P120。

　　15.員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的：

　　A.控制活動

　　B.風(fēng)險評估

　　C.控制環(huán)境

　　D.監(jiān)督

　　【答案】C內(nèi)部控制的要素，其中控制環(huán)境包括管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，董事會及其所屬審計委員會，授權(quán)與分配責(zé)任的方式，員工的素質(zhì)，人事政策和外部影響。參考教材P118。